3.7. Инвентаризация кассы

При инвентаризации кассы на предприятиях, в организациях и учреждениях следует руководствоваться "Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, которые находятся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая со­ставляет акт. В случае выявления в процессе инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма акта инвентаризации наличия денежных средств.

На обратной стороне акта в случае излишков или недостачи дается объяснение данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже отмечается решение руководства относительно выводов проведенной инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй — остается у материально-ответственного лица. В случае смены материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально-ответственного лица, которое сдало ценности, материально-ответственного лица, которое приняло ценности, и бухгалтерии).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенным договором во время проведения документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке проводят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В хозяйственных обществах, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.

Лица, обвиненные в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками денежных средств и других ценностей, которые находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета урегулируются в следующем порядке: - денежные средства и прочие ценности, выявленные в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на увеличение дохода предприятия с дальнейшим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

- недостачи денежных средств и прочих ценностей, которые выявлены при инвентаризации кассы, взыскиваются с материально-ответственных лиц, а при условии, когда виновные не установлены или в наказании виновных лиц отказано судом, зачисляются в затраты предприятия. Типовая корреспонденция бухгалтерских счетов, которая осуществляется по результатам проведения инвентаризации денежных средств и прочих ценностей, которые находятся в кассе предприятия. Корреспонденция бухгалтерских счетов по результатам инвентаризации кассы представлена в таблице 3.4.

Таблица 3.4

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Выявлены излишки денежных средств в результате инвента­ризации	30 «Касса»	719 "Прочие доходы от операционной деятельности"
2.	Отображена сумма недостачи денежных средств в кассе, ко­торая не возмещена материально- ответственным лицом	947 "Недостачи и потери от порчи ценностей"	30 "Касса'
3.	Отображена сумма, которая подлежит возмещению вино­вным лицом	375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков"	30 "Касса
4.	Внесена в кассу сумма недостачи денежных средств материально-ответственным лицом	30 "Касса"	375 "Расчеты по возмещению при­чиненных убытков"