Кассовая книга
Касса за 03 апреля 2001 г.
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета |
Приход |
Расход |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Остаток на начало дня |
|
85 |
X |
|
|
Банку, на зарплату |
311 |
5500 |
|
|
Банку, командировочные |
311 |
350 |
|
|
Зарплата. Плат. вед. 1 |
661 |
- |
5300 |
|
Лапаю В.И., командировочные |
372 |
|
350 |
|
Сидоренко ИЛ. из депонентов |
|
- |
85 |
Вместе задень |
5850 |
5735 |
||
Остаток на конец дня |
200 |
X |
||
в т.ч. на зарплату |
200 |
X |
||
Кассир Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве |
один |
|||
Приходных ______ и расходных _______ получил
(прописью)
Бухгалтер
Примечание. Печатать на последней странице в
правом нижнем углу.
В этой книге пронумеровано и
прошнуровано листов и опечатано сургучной печатью
Подпись
« » 200 г.
3.5. Учет кассовых операций в системе счетов (сч. № 30)
Для учета остатков и движения наличных денежных средств в кассе используют активный счет № 30 "Касса" со следующими субсчетами:
"Касса в национальной валюте"
"Касса в иностранной валюте".
Возможно открытие субсчетов:
"Операционная касса в национальной валюте"
"Операционная касса в иностранной валюте".
Бухгалтерские записи ведут на основе проверенных отрывных листков (второй экземпляр) Кассовой книги и приложенных к ним документов. Остаток и поступление денежных средств отражают по дебету счета № 30 "Касса", а выданные наличные деньги - по кредиту.
К операционным кассам относятся билетные и багажные кассы, отделения
связи и другие подобные кассы.
На субсчете № 302 предприятия осуществляют операции с валютой в пересчете на национальную валюту Украины (по каждому виду валюты отдельно).
Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. Выявленные проверками излишки денежных средств оприходуются в кассу в пользу бюджета, а недостача взыскивается с кассира.
Бухгалтерия после получения отчета кассира проверяет обоснованность всех записей в отчете, проставляет корреспонденцию счетов на каждом документе и заполняет Журнал 1 по кредиту счета. № 30 "Касса" и Ведомость 1.1 по дебету этого счета, в которых регистрирует полученные и выданные средства по целевому назначению.
В Журнале 1 показываются расходы денежных средств с кредита счета № 30 "Касса" в дебет счетов учета производственных расходов, материальных ценностей, расчетов с работниками предприятия, с подотчетными лицами, депонентами и др.
В конце месяца в Журнале 1 и Ведомости № 1.1 подсчитывают приход и расход денежных средств и определяют на 1-е число следующего месяца остаток денег в кассе, который должен быть равнозначным показателю в Кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записывают в Главную книгу.
Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие торговлю и предоставляющие услуги за наличные, обязаны вести книгу
регистрации, которая должна быть заверена руководителем предприятия и скреплена сургучной печатью финансового органа местной государственной исполнительной власти. Книгу регистрации выдают под расписку материально ответственному лицу на основании проведенной инвентаризации остатков товаров и наличных денежных средств, которые записываются как начальное сальдо.
Каждый лист отчета состоит из двух равных частей, заполняемых материально ответственным лицом. Первый экземпляр остается в книге, второй заполняется с лицевой и оборотной сторон под копирку как отчет материально ответственного лица с отрывной частью листка. Оба экземпляра отчета нумеруются одинаковыми номерами. Последующие записи товарно-кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части отчета после строки "Остаток на начало дня".
Материально ответственные лица обязаны ежедневно сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными соответствующими документами и ежедневно сдавать в кассу предприятия дневную выручку, отражаемую в отчете.
Порядок ведения товарно-кассовой книги установлен Положением о порядке регистрации и ведения товарно-кассовой книги, утвержденным 26.04.93 г.
Товарно-кассовая книга должна находиться в помещении предприятия и выдаваться служебным лицам, осуществляющим проверку. Учет наличных денежных средств по счету № 30 "Касса" приведен в табл. 3.2.
Рисунок 3.1. Сема документооборота кассовых операций
Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету кассовых операций Таблица 3.2.
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
||
|---|---|---|---|---|---|
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1. |
Получены в кассу деньги с расчетного счета |
30 "Касса" |
31 "Счета в банках" |
|
|
2. |
Погашена задолженность покупателя по векселю путем внесения денежной наличности в кассу |
30 "Касса" |
34 "Краткосрочные векселя полученные" |
|
|
3. |
Поступила в кассу задолженность покупателей за продукцию, работы, услуги |
30 "Касса" |
36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
|
|
4. |
Внесены в кассу невозмещенные подотчетные суммы работником предприятия |
30 "Касса" |
372 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
5. |
Внесены в кассу деньги работником с целью возмещения причиненных убытков |
30 "Касса" |
375 "Расчеты по возмещению причиненных убытков" |
||
6. |
Внесена учредителями в кассу предприятия денежная наличность в счет их взносов в уставной капитал |
30 "Касса" |
46 "Неоплаченный капитал" |
||
7, |
Получены в кассу долгосрочные и краткосрочные займы |
30 "Касса" |
50 "Долгосрочные займы" 60 "Краткосрочные займы" |
||
8. |
Возвращена в кассу предоплату которая была осуществлена в адрес поставщика |
30 "Касса" |
63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
||
9. |
Возвращена в кассу по ошибке выданная заработная плата |
30 "Касса" |
66 "Расчеты по выплатам работникам" |
||
10. |
Поступила в кассу денежная наличность от реализации продукции, работ и услуг предприятия |
30 "Касса" |
70 "Доходы от реализации" |
||
11. |
Поступили в кассу деньги от реализации оборотных активов, а также пеня, штрафы, неустойки в результате невыполнения другими предприятиями договорных обязательств |
30 "Касса" |
71 "Прочий операционный доход" |
||
12. |
Получены в кассу наличными дивиденды по ценным бумагам |
30 "Касса" |
73 "Прочие финансовые доходы" |
||
13. |
Получена в кассу денежная наличность от реализации необоротных активов |
30 "Касса" |
74 "Прочие доходы" |
||
14. |
Отображены доходы от чрезвычайных событий путем внесения денежной наличности в кассу |
30 "Касса" |
75 "Чрезвычайные доходы" |
||
15. |
Получена в кассу страховщика денежная наличность от страхователей |
30 "Касса" |
76 "Страховые платежи" |
||
16. |
Приобретены за наличный расчет ценные бумаги других предприятий |
14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" |
30 "Касса" |
||
17. |
Внесена денежная наличность из кассы на расчетный счет |
31 "Счета в банках" |
30 "Касса" |
||
18. |
Выдана из кассы денежная наличность на командировку |
372 "Расчеты с подотчетными лицами" |
30 "Касса" |
||
19. |
Осуществлена годовая предоплата за периодические издания |
39 'Затраты будущих периодов" |
30 "Касса" |
||
20. |
Выкуплены предприятием у акционеров акции собственной эмиссии |
45 "Изъятый капитал" |
30 "Касса" |
||
21. |
Возвращены наличными долгосрочные и краткосрочные займы |
50 "Долгосрочные займы" 60 "Краткосрочные займы" |
30 "Касса" |
||
22. |
Оплачена наличными из кассы задолженность по выданных долгосрочных и краткосрочных векселях |
51 "Долгосрочные векселя выданные' 62 "Краткосрочные векселя выданные'' |
30 "Касса" |
||
23. |
Осуществлены расчеты с поставщиками наличными из кассы |
63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
30 "Касса" |
||
24. |
Произведены расчеты с фондами социального направления наличными из кассы |
65 "Расчеты по страхованию" |
30 "Касса" |
||
25. |
Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия |
66 "Расчеты по выплатам работникам" |
30 "Касса" |
||
26. |
Выплачены дивиденды собственникам ценных бумаг- предприятия |
67 "Расчеты с участниками" |
30 "Касса" |
||
27. |
Проведены расчеты с прочими кредиторами наличными из кассы |
68 "Расчеты по прочим операциям" |
30 "Касса" |
||
28. |
Возвращены страхователю страховые платежи при условии прекращения действия договора страхования |
76 "Страховые платежи" |
30 "Касса" |
||
29. |
Оплачены наличными из кассы признанные штрафы, пени, неустойки |
94 "Прочие затраты операционной деятельности" |
30 "Касса" |
||
30. |
Оплачены наличными из кассы проценты за пользование кредитом |
95 "Финансовые затраты" |
30 "Касса" |
||
31. |
Осуществлена выплата наличными из кассы страховых сумм и страховых возмещений |
904 "Страховые выплаты" |
30 "Касса" |
||
32. |
Отображены потери от стихийных бедствий |
99 "Чрезвычайные затраты" |
30 "Касса" |
||