4. Общехозяйственные расходы
Организации, занимающиеся производством продукции (работ, услуг), на счете 26 учитывают косвенные расходы, непосредственно не связанные с производственным процессом:
- оплату труда административного персонала;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- расходы на содержание имущества общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате аудиторских услуг и т.п.
Организации, оказывающие посреднические услуги (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п.), на счете 26 учитывают все расходы, связанные с их деятельностью: - амортизацию, начисленную по объектам основных средств и нематериальных активов; - заработную плату и соц. отчисления и т.д.
Посреднические организации для учета своих затрат счет 20 "Основное производство" не используют.
Такие организации должны вести учет затрат на счете 26 в порядке, предусмотренном для счета 20.
Дебет 26 Кредит 02, 05, 10,70,69…
Распределение общехозяйственных расходов
Порядок распределения общехозяйственных расходов между основным, вспомогательным и обслуживающим производствами организация должна установить самостоятельно.
Распределять общепроизводственные расходы можно пропорционально начисленной заработной плате рабочих различных производств; сумме прямых затрат, связанных с содержанием того или иного производства, и т.д.
Порядок списания общехозяйственных расходов зависит от того, каким способом вы формируете себестоимость продукции (работ, услуг):
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной себестоимости.
Организация может учитывать готовую продукцию (работы, услуги) по полной производственной себестоимости, общехозяйственные расходы списывают в дебет счетов учета производственных затрат: счета 20 "Основное производство", счета 23 "Вспомогательные производства", счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".
Если учет готовой продукции (работ, услуг) ведется по сокращенной себестоимости, общехозяйственные расходы списывают в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".
Выбранный способ списания общехозяйственных расходов должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Если организация рассчитывает полную производственную себестоимость выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), списание общехозяйственных расходов отражается проводкой:
Дебет 20 Кредит 26
Общехозяйственные расходы могут включаться в состав затрат на содержание вспомогательных и обслуживающих производств.
Это возможно только в том случае, если вспомогательные и обслуживающие производства продают изготовленную ими продукцию (работы, услуги) сторонним организациям.
Если вспомогательное производство произвело продукцию (работы, услуги), которая была продана на сторону, долю общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием этого производства, списывается проводкой:
Дебет 23 Кредит 26
Если обслуживающее производство (хозяйство) участвовало в производстве продукции (работ, услуг), проданной на сторону, долю общехозяйственных расходов, связанных с деятельностью этого производства, списывается проводкой:
Дебет 29 Кредит 26
При учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в конце месяца всю сумму общехозяйственных расходов списывают в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".
Учитываемые на счете 26 общехозяйственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными расходами, относятся на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст.318 НК РФ).