Глава 5 бухгалтерская отчетность

Завершающий этап всего учетного процесса в календарном году – составление годового бухгалтерского отчета организации. Следует отметить, что СМП-738 помимо годового баланса сдает промежуточные квартальные балансы. Бухгалтерская отчетность предприятия СМП-738 состоит из:

бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (форма №2),

отчета об изменении капитала (форма №3);

отчета о движении денежных средств (форма №4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

отчета о целевом использовании полученных средств (форма №6).

При составлении бухгалтерской отчетности в СМП-738 руководствуются Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» [4] и письмами Министерства финансов Республики Беларусь о составлении годовой и квартальной отчетности.

В бухгалтерском балансе отражается имущество организации, ее капитал и обязательства в денежном выражении на определенную дату. Он состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество организации (хозяйственные средства по их видам), а в пассиве – капитал и обязательства (источники формирования хозяйственных средств).

Отчет о прибылях и убытках, как это следует из названия самой формы, содержит все основные слагаемые конечного экономического показателя деятельности предприятия – прибылей или убытков. Сам показатель – это конечное сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Там же дополнительно оказывается сумма уже использованной прибыли в отчете отчетного года и ее неиспользованный (нераспределенный) остаток.

Отчет об изменении капитала (форма № 3) содержит информацию о величине начальных и конечных остатков, увеличении или уменьшении (движении) всех составных частей собственного капитала предприятия за отчетный период. Показатели для заполнения этой формы берут в готовом виде на соответствующих счетах (субсчетах: или аналитических счетах): 80 «Уставный фонд»; 82 «Резервный фонд»; 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; 83 «Добавочный фонд» и др.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) содержит показатели об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступлений из различных источников и расход по определенным направлениям (приложение 18).

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) является информационно наиболее насыщенной формой годового отчета. Она состоит из десяти относительно самостоятельных разделов и ряда справок и, как и предыдущие, заполняется в основном показателями соответствующих синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов.

Основное назначение пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности – дополнить содержание приведенных в ней форм с целью получения более полной информации о финансовом положении организации и ее месте на рынке продукции, товаров, работ и услуг.

Определение проблем функционирования финансово-экономических служб организации и предложение путей их решения

В СМП №738 руководители финансово-экономических подразделений являются полноценными участниками стратегической команды управления. Они принимают ключевые стратегические решения, связанные с планированием и учетом, управляют финансовыми ресурсами, определяют содержание экономической политики, разрабатывают архитектуру и технологию бюджетного управления.

Однако в организации финансово-экономической работы в СМП №738 присутствуют типичные для многих предприятий отрасли проблемы и ошибки.

Официальный бухгалтерский учет ведется в соответствии с основными регламентирующими документами. Вместе с тем, бухгалтерский учет не отражает полного истинного состояния дел на предприятии. Основная его функ­ция – оптимизация внешних выплат (налоги, фонды, и пр.). Аналитических и агрегированных балансов не ведется, что затрудняет осуществление двойного учета – управленческого и бухгалтерского. В целом работу по единому управленческому бухгалтерскому учету можно охарактеризовать так:

-  Пакет экономических учетных функций четко не определен, часть функций выполняется другими отделами не потому, что такова система управления, а потому что больше этого делать некому. В результате страдает как исполнение этими подразделениями своих основных функций, так и исполнение «функций в нагрузку».

- Бухгалтерия выполняет функции ведения оперативного учета, организует документооборот, оперативно отслеживает остатки средств на счетах и т.п. Но оперативный учет не точный и не полный. Ответственности за достоверность любой информации не несет никто. Не смотря на использование в СМП автоматизированной учетной системы, которая участвует в оперативном учете деятельности, эффективность учета остается низкой.

В бухгалтерской программе (1С:Предприятие 8) реализованы задачи бухгалтерского учета. Первичные документы там привязаны к бухгалтерскому плану счетов, они отражают логику типовых операций и проводок, но не обеспечивают руководство СМП необходимой управленческой информацией.

- План по выручке рассчитывается нормативным методом и всегда существенно расходится с фактом. При этом часто вообще отсутствует финансовый календарь даже на один день вперед, все оплаты осуществляются, исходя из наличия денежных средств на расчетном счете.

 При нехватке денежных средств на оплату всех имеющихся счетов, приоритеты оплат расставляются лично директором.

- Оперативные планы по затратам и их классификация составляются в форме движения финансовых средств. Эта методика показывает прибытие и убытие денег, но ничего не говорит о себестоимости и разнесении доходов и затрат по местам возникновения.

 -. Управленческий учет как система отсутствует. Существуют только некоторые исполняемые функции, связанные с управленческим учетом.

Отсутствует документированная методика формирования управленческой отчетности, в результате чего, зачастую, у исполнителей, составляющих отчетность, нет понимания, как ее следует формировать. Это приводит к низкой достоверности отчетности. 

Предлагаемые пути решения проблем:

1. Реорганизация системы управления возможна исключительно в рамках всей компании ОАО «Трест Белтрансстрой». Наведение порядка только в финансово-экономической службе отдельного филиала приведет к увеличению хаоса в других подразделениях, конфликтам и несогласованности.

2. Организационная структура ОАО «Трест Белтрансстрой» должна быть отражена в её финансовой структуре, в виде иерархии центров финансовой ответственности по филиалам. Это даст возможность поставить реальные цели и задачи перед подразделениями, выраженные на экономическом языке.

3. Основным инструментом реального управления всей деятельностью должно стать бюджетное управление. Только повторение цикла «планирование – контроль – учет и анализ» во все периоды и на всех уровнях управления дает возможность уйти от управленческой мифологии и перейти к настоящей управленческой работе.