Глава 4 организация налогового учета.

Ведение налогового учета в СМП-738 ведется на основании законодательных актов. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

СМП-738 составляет и представляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

Согласно Типовому плану счетов и Инструкции к нему учет налогов и сборов ведется на 68 счете «Расчеты по налогам и сборам» в разрезе субсчетов.

Взаимоотношения предприятий Белоруссии с налоговыми органами определены в Налоговом кодексе Республики Беларусь (Особенная часть) [16]. В Кодексе установлена система налогов, сборов (пошлин), взимаемых в республиканский бюджет и (или) местные бюджеты, и определены основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.

Предприятие СМП-738 применяет общую систему налогообложения, а потому уплачивает следующие налоги:

- налог на добавленную стоимость – НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг;

- налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда;

- обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,63% от фонда оплаты труда.

Все налоги предприятие платит согласно законодательству Республики Беларусь. В них, кроме указанных налогов, входят: налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог, арендная плата за землю (расчитывает юридическое лицо), отчисления в ведомственный контроль Министерства Архитектуры и Строительства. Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в сводных формах отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал. Налог на прибыль исчисляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль все филиалы ОАО «Трест Белтрансстрой», в том числе и СМП- 738, ведут такие регистры налогового учета:

1.Регистр №1 доходов от реализации.

2.Регистр №2 доходов от внереализационных операций.

4.Регистр №4 расходов, приходящихся на доходы от реализации.

5.Регистр №5 расходов от внереализационных операций.

6.Регистр №6 расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа.

7. Регистр №7 расчетных корректировок.

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения налоговой базы в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль.

Налог на добавленную стоимость.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный месяц. С 1 июля 2016 г. в Республике Беларусь введены электронные счета-фактуры по НДС (далее - ЭСФ). В связи с этим Налоговый кодекс дополнен новой статьей ст. 106-1 НК. Установлено, что ЭСФ является обязательным документом для всех плательщиков НДС, у которых возникает объект налогообложения НДС либо обязанность выставления ЭСФ как документа, служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС.

Форма ЭСФ, порядок его создания (в том числе заполнения), выставления, получения, подписания и хранения в СМП-738 используются в соответствии с законодательством. Уплачивается организацией ежемесячно.

Земельный налог. Согласно действующему законодательству СМП-738 производит расчет и начисление земельного налога и предоставляет налоговую декларацию по налогу на землю в отдел бухгалтерии аппарата управления ОАО «Трест Белтрансстрой» для составления сводной налоговой декларации с последующим предоставлением ее в налоговую инспекцию. Уплачивается организацией ежеквартально.

Налог на недвижимость. Уплачивается организацией ежеквартально.