4. Факторный метод планирования прибыли

Факторный метод планирования прибыли включает четыре этапа.

1. Определение базовых показателей отчетного периода. В качестве таких показателей применяют: валовую прибыль; прибыль от продаж; прочие доходы и расходы; себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; структуру себестоимости по элементам затрат.

2. Постановка целей хозяйственной деятельности.

3. Определение индексов инфляции. Индексы инфляции рассматривают на базе собственных аналитических наблюдений, прогнозных экспертных оценок специалистов, прогнозов, публикуемых в печати, и т. д. Рекомендуется применять следующие важнейшие индексы инфляции:

♦ индекс роста цен на выпускаемую продукцию;

♦ индекс роста цен на потребляемые материальные ценности;

♦ индекс роста расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды;

♦ индекс изменения амортизационных отчислений, связанных с переоценкой основных фондов;

♦ индекс роста прочих затрат.

4. Расчет прибыли исходя из целей хозяйствования, инфляции, базовых показателей.

-прогнозный характер планирования;

-применение достаточно гибких показателей с определенной степенью отклонений от избранной величины;

-полный учет инфляционных изменений;

-использование базовых показателей за предшествующий период;

-четкая система факторов, влияющих на планируемый показатель;

-выбор оптимальной величины показателя из ряда вариантов, в результате чего прибыль и рентабельность получают значение исходных целевых показателей, на основе которых разворачивается процесс планирования.

Базовые показатели за предшествующий год - это отчетные показатели, но скорректированные на условия, действующие к началу планируемого года и сопоставимые с ними, освобожденные от случайных факторов.

На втором этапе корпорация должно определить целевой вариант путей хозяйствования в следующем году. Цели должны быть четко сформулированы, согласованы с потребностями рынка и ресурсными ограничениями и в дальнейшем сгруппированы в факторы. Выбор последних обусловлен неопределенным воздействием на величину прибыли и рентабельности.

Такими укрупненными факторами могут быть:

-рост (снижение выручки) от реализации сравнимой продукции в сопоставимых ценах;

-изменение себестоимости сравнимой продукции;

-выпуск новой несравнимой продукции;

-изменение цен на продукцию корпорации;

-изменение цен на покупные товарно-материальные ценности;

-изменение оценки основных средств и капиталовложений корпорации;

-изменение оплаты труда в связи с инфляцией;

-изменение прибыли от прочей реализации и внереализованных операций;

-изменение стоимости активов корпорации;

-рост (снижение) собственного капитала корпорации.

Эти факторы при необходимости могут быть дополнены и детализированы. Например, в первом факте можно выделить изменение объема выпуска продукции и остатков нереализованной продукции. Как самостоятельный фактор могут выступать ассортиментные сдвиги в выпуске и реализации продукции и т. д.

3 этап. Предполагаемые индексы инфляции на планируемый год корпорация определяет на основе собственной информации о движении цен и неизменной структуры продукции или затрат. Методика наблюдения за индексами цен общеизвестна. Важно лишь постоянство наблюдения и выделение для этого достаточно представительной группы товаров или затрат. При этом даже несовершенные индексы инфляции лучше, чем их полное отсутствие.

Для факторного планирования прибыли и рентабельности, прогнозирование индексов инфляции необходимо вести по следующим направлениям.

-изменение "продажных цен" для продукции, работ и услуг, производимых корпорациям (I1);

-изменение "покупных цен" для товарно-материальных ценностей, приобретаемых корпорациям (I2);

-изменение стоимости основных средств и капиталовложений по балансовой оценке (I3);

-изменение средней заработной платы в связи с инфляцией.

Располагая данной информацией можно рассчитать плановую прибыль и рентабельность.