Землин а.И. Учебник

Москва

2015

УДК 347.73

ББК 67.402

З - 51

Землин А.И. Финансовое право. Учебник. — М.: МИИТ, 2015. — с.

Рецензенты:

Корякин В.М., доктор юридических наук

Лиховидов К.С., доктор юридических наук, профессор

Пособие подготовлено в соответствии с программой курса «Финансовое право» для студентов МИИТа, обучающихся по специальности «Юриспруденция», разработанной на основании требований Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования.

Законодательство отражено по состоянию на 1 января 2015 года.

© МИИТ, 2015

© Землин А.И., 2015

Список принятых сокращений

РФ — Российская Федерация.

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации.

ГПК РФ - Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации.

КоАП РФ - Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации

НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации.

ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации.

УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации.

ВВС СССР - Ведомости Верховного Совета СССР.

ВВС РСФСР - Ведомости Верховного Совета РСФСР (до 1990 г.); Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР.

ВВС РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.

СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации.

САПП РФ - Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.

СП СССР — Собрание постановлений Правительства СССР.

СП РСФСР - Собрание постановлений Правительства РСФСР.

БНА СССР - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР.

БНА РСФСР (БА РСФСР) - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РСФСР.

РГ - Российская газета.

РВ - Российские вести.

ФГ – Финансовая газета.

ОГЛАВЛЕНИЕ

© Землин А.И., 2015 2

СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ 3

БНА РСФСР (БА РСФСР) - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РСФСР. 3

ОГЛАВЛЕНИЕ 4

ПРЕДИСЛОВИЕ 5

Общая часть 6

Раздел I. Финансовая деятельность государства и финансовое право 6

Глава 1. Финансовая деятельность российского государства 6

1.1. Понятие, сущность, функции финансов 6

1.2. Понятие и состав финансовой системы Российской Федерации 9

1.3. Финансовая деятельность государства 11

1.4. Правовые формы финансовой деятельности государства 17

Глава 2. Предмет, система и источники финансового права, финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения 22

2.1. Предмет и понятие финансового права 22

2.2. Место финансового права в системе российского права 26

2.3. Система и источники финансового права 28

2.4. Методы финансово-правового регулирования 31

2.5. Понятие и виды финансово-правовых норм 33

2.6. Финансовые правоотношения, их особенности и виды 35

2.7. Субъекты финансовых правоотношений 40

Предисловие

Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и местного самоуправления в целях осуществления ими своих функций. В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства, методы аккумуляции средств в государственные денежные фонды, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания, а также порядок получения и использования государственных денежных средств, источники формирования финансовых ресурсов государственных предприятий, организаций, учреждений закрепляют права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, хозяйствующих субъектов, учреждений и граждан.

Наличие глубоких знаний норм финансового права, определяющего основы финансовой деятельности в Российской Федерации, рас­крывающего содержание финансово – правовых институтов, их особенности и спе­цифику, развитых навыков и умений по квалифи­цированному решению задач, возникающих перед специалистами в области экономики и финансов, является необходимым условием успешной практической деятельности будущего специалиста по предстоящему должностному предназначению.

Содержание учебной дисциплины «Финансовое право» определяется содержанием изучаемой отраслевой юридической науки, отрасли права и одноименной отрасли законодательства, которые служат основным строительным материалом для формирования систематизированного комплекса знаний, навыков, умений будущих специалистов.

Учебная дисциплина состоит из Общей и Особенной частей.

В Общей части финансового права рассматриваются: понятия финансов и финан­совой деятельности; предмет, система и источники финансового права; финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения, а также понятие, формы и методы финансового контроля.

При изучении Особенной части финансового права анализируются: финансово–кредитная система Российской Федерации; бюджетное устройство и бюджетный процесс; правовое регулирова­ние государственных доходов и расходов; налоговая система Российской Федерации; правовые основы денежного обращения и валютного регулирования, а также кредитования и расчетов в Российской Федерации.

Предложенный материал апробирован при проведении всех видов учебных занятий по дисциплинам финансово-правового цикла.

Общая часть

Раздел I. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Глава 1. Финансовая деятельность российского государства

1.1. Понятие, сущность, функции финансов.

1.2. Понятие и состав финансовой системы Российской Федерации

1.3. Финансовая деятельность государства

1.4. Правовые формы финансовой деятельности государства

1.1. Понятие, сущность, функции финансов

В различных источниках по-разному определяется само происхождение, а также значение термина «финансы». В одних случаях утверждается факт его происхождения от французского «finance» - совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования¹. В других случаях исходным предлагается считать средне-латинский термин «finantia», означавших завершение, приказ о выплате². Высказывается также мнение о том, что термин «финансы» происходит от латинско­го глагола «finare», что означает окончить урегулировать спор (обычно денежный), от которого, в свою очередь, произошел термин «financia» - обяза­тельная уплата денег или денежный платеж вообще³.

При определении финансов специалистами предлагаются как результаты сущностного анализа, так реализуются попытки категориального и формального подходов.

Так, в учебнике «Советское финансовое право» под финансами предлагается понимать «экономические отношения по планомерному созданию, распределению и использованию денежных фондов государства и социалистических организаций, необходимых для нужд социалистического расширенного воспроизводства, удовлетворения социально-культурных потребностей населения страны, обеспечения обороны страны и других общественных потребностей⁴«. Очевидно, что данное определение основано на анализе сущностных свойств и функций публичных финансов, с достаточной степенью полноты и достоверности отражает их применительно к социалистической системе экономики, однако по вполне ясным причинам вызывает сомнение возможность его применения в условиях рыночной системы хозяйствования.

Наиболее взвешенным представляется определение, предложенное Н.И. Химичевой, согласно которому финансы – «экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества»⁵. Данное определение отражает сущность финансов как социального явления, выявляет функции финансов и в достаточной степени раскрывает их содержание.

Вместе с тем, хотелось бы акцентировать внимание на системный характер финансов, а также обратить внимание на то, что в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств государства может происходить распределение и перераспределение не только общественного продукта, включающего стоимость всех ко­нечных продуктов (товаров и услуг), произведенных на экономической территории стра­ны за определенный период времени за вычетом стоимости их промежуточного потребления⁶ (в первую очередь - национального дохода, выступающего как главный материальный источ­ник денежных доходов и фондов и представляющего собой вновь созданную (за год) в отраслях материального производства стоимость без учета вклада непроизводительной сферы⁷), но и части национального богатства – совокупности экономических активов страны, уменьшенных на стоимость ее финансовых обязательств⁸.

Кроме того, представляется возможным и основательным категорировать фонды денежных средств на:

централизованные фонды - это группа фондов денежных средств государства и его территориальных подразделений (субъектов Федерации и муниципальных образований) и государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюд­жетной системе Российской Федерации;

децентрализованные фонды - денежные фонды предприятий, организаций, учреждений.

При этом следует исходить из понимания фонда как упорядоченной совокупности денежных средств, имеющих определенное назначение. В данном случае представляется возможным солидаризироваться с Л.Ш. Лозовским, Б.А. Райзбергом, А.А. Ратновским, предлагающими следующее определение: «фонд (от лат. fondus – основание) – запас, накопление денежных средств, денежный капитал, … сосредоточенные в единую совокупность с целью использования их для определенных целей»⁹.

Таким образом, при определении финансов представляется основательным исходить следующих посылок:

во-первых, финансы – это денежные отношения, посредством которых осуществляется формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях обеспечения реализации функций и задач государства, а также расширенного производства и, следовательно;

во-вторых, субстанциальной составляющей финансов выступают финансовые отношения между субъектами, наделенными законом соответствующими правами и обязанностями;

в-третьих, материальным результатом их функционирования являются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, совокупность которых представляет собой финансовые ресурсы страны.

Для понимания финансов необходимо выявление их сущности, которая должна войти в определение не как совокупность отдельных характеристик, а как концентрированное выражение того наиболее глубокого и устойчивого, что приближает его к закону и вокруг которого могут быть объединены все содержательные признаки исследуемого явления.

Сущность финансов раскрывается не через количественную характеристику финансовых ресурсов, хотя это и важная сторона, а через содержание и функционирование тех общественных отношений, которые возникают в связи с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств, что требует рассмотрения финансов как экономической категории, выполняющей свойственные ей функции.

Под функциями (от лат. functio – исполнение, осуществление) понимаются устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение явления. Таким образом, функции финансов - это целевое, объективное и внутреннее назначение, заложенное в их природе, признаках, сущности как экономической категории.

Единое мнение о функциях финансов отсутствует, что свидетельствует о различных подходах к определению сущности финансов.

Регулирующая функция финансов отражает общественное назначение финансов и проявляется в упорядочивании и обеспечении целенаправленного характера процессов распределения и перераспределения финансовых ресурсов в интересах общества и государства.

Контрольная функция финансов имеет самостоятельное значение, предопределена необходимостью получения достоверной информации соблюдении пропорций в распреде­лении денежных средств, своевременности и полноте поступления финансовых средств в соответствующие фонды, степени эко­номности и эффективности их использования и проявляется в системе мероприятий уполномоченных органов (должностных лиц) на всех стадиях формирования, распределения и использования фондов денежных средств.

Исходя из изложенного, представляется возможным дать следующее определение: финансы представляют собой систему объективно обусловленных экономических денежных отношений, возникающих в процессе и по поводу формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений в целях выполнения функ­ций и задач государства и обеспечения расширенного вос­производства, в процессе осуществления которых происходит регулирование социально-экономических процессов посредством распределения и перераспределения финансовых ресурсов и контроль за удовлетворением потребностей общества.