2.3 Особенности отражения в годовой бухгалтерской отчетности результатов учета заработной платы на примере ооо «Кировское строительное предприятие»

2.3.1 Методика учета заработной платы.

В Ообществе с ограниченной ответственностью «Кировское строитеьное предприятие» начисление заработной платы проводится окладным способом.

В течение месяца главный бухгалтер Груздева Н.И. собирает первичны документы такие как:

• Приказ об установлении неполного рабочего времени № 51 от 01.09.2016г. по нему в соответствии с соглашением сторон директор ООО «Кировское строительное предприятие» Сущевский А.В. приказывает установить неполный рабочий день с 01.09. по 30.09.2016г. инженеру по сметной работе ООО «Кировское строительное предприятие» Глазовой Екатерине Александровне (приложение Д).

• Приказ о предоставлении отпуска работнику ООО «Кировское строительное предприятие» № 50 от 30.08.2016г. по нему предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14календарных дней с 12.09.2016г. по 25.09.2016г. начальнику ОКС Степанову Эдуарду Эдуардовичу (приложение Е).

• Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику ООО «Кировское строительное предприятие» № 50 от 30.08.2016г. по нему начальнику ОКС Степанову Эдуарду Эдуардовичу предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 12.09.2016г. по 25.09.2016г. В данном документе производится расчет оплаты отпуска работнику. За сентябрь 2016г. Степанову Э.Э. начислено 5218,06 рублей, удержано 678,35рублей. К выплате сумма равна 4539,71 рублей (приложение Ж).

• Листок нетрудоспособности от 15.08.2016г. выданный Потехину Роману Эдуардовичу. В нем мы видим, что сумма пособия равна 15896,44 рублей из них 00,00 рублей за счет средств работодателя и 15896,44 рублей за счет средств Фонда социального страхования РФ (приложение И).

• Табель учета рабочего времени № 00ЗК-000011 от 30.09.2016г. Данный документ предоставлен за отчетный период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г. В нем мы видим отметки о явках и неявках на работу по числам месяца и время отработанное по 21 работнику (приложение К).

Исходя из данных Табеля учета рабочего времени, она рассчитывает заработную плату работникам предприятия.

Расчет заработной платы рассмотрим на примере расчета заработной платы за сентябрь инженера по сметной работе Глазовой Екатерины Александровны.

Оклад равен 16000 рублей 00 копеек

Простая окладная заработная плата рассчитывается как месячный оклад деленный на колличество рабочих дней в месяце и умноженный на фактическое количество отработанных дней в месяце.

У данного работника в соответствии с Приказом об установлении неполного рабочего времени № 51 от 01.09.2016г. установлен неполный рабочий день равный 5 часам.

Чтобы рссчитать простую окладную заработную плату в перую очередь нужно рассчитать колличество отработанных часов при 8 и 5 часовом рабочем дне.

22 дня * 8часов = 176 часов

22 дня * 5часов = 110 часов

Далее бухгалтер делит оклад на количество часов при 8 часовом рабочем дне и умножает на количество часов при 5 часовом рабочем дне.

16000 рублей 00 копеек / 176 часов * 110 часов = 10000 рублей 00 копеек

Премия в данном месяце увсех работников равна 45% от оклада.

Для начисления премии бухгалтер умножает оклад на 45%

16000 рублей 00 копеек *45%=7200 рублей 00 копеек

Для расчета районного коэффициента бухгалтер складывает заработную плату с премией и умножает на 15% районного коэффициента.

(10000 рублей 00 копеек +7200 рублей 00 копеек) * 15% =2580 рублей 00 копеек

Затем бухгалтер складывает заработную плату с премией и районным коэффициентом.

1000 рублей 00 копеек + 7200 рублей 00 копеек + 2580 рублей 00 копеек = 19780 рублей 00 копеек

На полученную сумму 19780 рублей 00 копеек ставиться проводка (20/70)

Далее начисляются страховые взносы социального страхования и обеспечения. В Пенсионный фонд Российской федерации 22%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 5,1%, Фонд социального страхования – 2,9%. Расчеты бухглтер производит следующим образом:

ПФ РФ 19780 рублей 00 копек*22% = 4351 рубль 60 копеек (20/69.2.1)

ФФОМС 19780 рублей 00 копек*5,1% = 1008 рублей 78 копеек (20/69.3)

ФСС 19780рублей 00 копек * 2,9% = 573 рубля 6 копейки (20/69.1)

При нахождении налогооблагаемой базы бухгалтер учитывает, что у Глазовой Екатерины Александровны есть один несовершеннолетний ребенок и на него приходятся вычет в сумме 1400 рублей 00 копеек. Исходя из этого налоговая база находится следующим образом:

19780 рублей 00 копеек -1400 рублей 00 копеек = 18380 рублей 00 копеек.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку 13%. Данный налог учитывается без копеек.

18380 рублей 00 копеек *13% = 2389 рублей 00 копеек(70/68)

Заработная плата к выплате рассчитывается путем вычитания из начисленной заработной платы обязательных и прочих удержаний.

18380 рублей 00 копеек - 2389 рубля 00 копеек =15991рублей 00 копеек (70/50)

После начисления заработнйо платы работнику заполняется его лицевой счет. Лицевой счет № 9 предоставлен за расчетный период с 01.09.16г. по 30.09.16г. на имя Глазовой Екатерины Александровны. По нему мы видим отметки о приеме на работу, тарифную ставку равную 16000руб., сумму предоставленных льгот 1400 и удержания НДФЛ равные 13% (приложение Л).

На всех работников за месяц предоставляется Расчетно-платежная ведомость. Данный документ предоставлен в приложении. Расчетно-платежная ведомость № 00ЗК-000048 от 28.09.16г. По ней мы видим начисления Глазовой Е.А., Потехину Р.Э. и Степанову Э.Ю. равные 45392,33, где надбавки составляют 6361,36, пособия по временной нетрудоспособности 15896,44, отпускные 5218,06, районный коэффициент 4471,02, удержания равны 6655,00, сумму к выплате заработной платы 49 172,93 рубля (приложение М).