Задача 1.

Первоначальная стоимость(ПС) ОС составила 18 000 000 руб. Сумма амортиз. на момент переоценки – 6 000 000 руб.  обособленно учитываемых в течении отч. года % за кредит – 4 000 000руб. Коэфф-т переоценки – 1,4. Решение: 1. Опр. ПС и  обособленно учит. затрат: 18 000 000+4 000 000= 22 000 000;

2. Опр. ВС объектов ОС: 18 000 000*1,4= 25 200 000; 3. Опр.  дооценки ОС: 25 200 000-22 000 000=3 200 000 Д-т 01 – К-т 83  3 200 000; 4. Опр.  Амор. в рез. переоценки: 6 000 000*1,4=8 400 000; 5. Опр.  дооценки Амор.: 8 400 000-6 000 000=2 400 000. Д-т 83 – К-т 02  2 400 000. 6. Остаточ. стоим-ть 25 200 000-8 400 000=16 800 000.

Задача 2.

ПС ОС 40 000 000. Амор. на момент переоценки 15 000 000.  обособленно. учит. в теч. отч. года % за кредит 950 000. ВС после провед. переоценки методом прямой оценки 52 000 000.(условно). Решение: 1. Опр. ПС и обособлен. учит. затрат: 40 000 000+950 000= 40 950 000. 2. Опр.  дооценки объекта ОС: 52 000 000-40 950 000=11 050 000. Д-т 01 – К-т 83  11 050 000. 3. Опр. удельн. вес Амор. в ПС объекта ОС с уч. обособл. учит. затрат: %=15 000 000/40 950 000*100%=36,63%; 4. Опр.  Амор. после переоценки: 52 000 000*36,63%= 19 047 600. 5. Опр.  дооценки Амор. 19 047 600-15 000 000=4 047 600. Д-т 83 – К-т 02  4 047 600. 6. Ост. с-ть=52 000 000-19 047 600=32 952 400.

Задача

Организация приобрела компьютер, покупная стоимость которого 1 200 000руб., в том числе НДС –20% . За доставку компьютера в организацию начислено и оплачено транспортной организации 240 000 руб., в том числе НДС –20% . Согласно «Акту о приеме-передаче объекта основных средств» компьютер принят в эксплуатацию.

Определить первоначальную стоимость компьютера, указать первичные документы.

	Д	К	Сумма
Организация приобрела компьютер	08/4	60	1000000
В том числе НДС (1200 000*20/120)	18/11	60	200000
Начислено транспортной организации за доставку компьютера	08	60	200000
В том числе НДС (118000*20/120)	18/31	60	40000
Оплачено транспортной организации за доставку компьютера	60	51	240000
Отражается уплаченный НДС НДС к вычету	18/32 68	18/31 18/32	40000 40000
Компьютер принят в эксплуатацию	01	08	1200000

Дт _08___Кт

1 000 000

200 000

Оборот

1 200 000

Задача3. Автотранспортная организация списывает автобус, находящийся на балансе организации и пришедший в негодность. Первоначальная стоимость автобуса – 40 000 000 руб. Амортизация, начисленная на момент списания – 35 000 000 руб. На основании решения комиссии автобус, не пригоден к использованию и не подлежит ремонту. При разборке автобуса организация несет следующие расходы:

Оприходованы на складе годные запасные части от списываемого автобуса по цене возможного использования на сумму –900 000руб. Сдано на склад предприятия металлолома на сумму –300 000 руб. Начислена заработная плата рабочим за разборку в сумме –400 000 руб. Начислены налоги на зарплату в соответствии с действующим законодательством. (отчисления Белгосстраху от несчастных случае на производстве 0,4%).

Решение:

Дт Кт

1.01 01 40 000 000(Отраж-на ПС)

2.02 01 35 000 000

3.91/2 01 5 000 000(спис-ся ост. ст-ть)

4.10 91/1 900 000(оприх-ны получ. дет-ли в рез-те разборки)

5.10 91/1 300 000

6.91/2 70 400 000(Нач. ЗП)

7.91/2 69 136 000(34%)ФСЗН

9.91/2 76/2 1600(0,6%)

10.91/3 68 760 000 (5000 000 -900000-300 000)*20/100

11.99 91/9(Вертолет по сч. 91) 5 097 600

Задача 4

Организация строит производственный цех хозяйственным способом. Заключён договор со сторонней организацией на расчистку территории и подвод коммуникаций на сумму 6 000 000 руб., в т.ч. НДС-? Начислено и оплачено проектной организации за разработку проектно-сметной документации—20 500 000 руб., в т.ч. НДС-?

Со склада отпущены строительные материалы на сумму 60 000 000 руб. Начислена заработная плата рабочим за строительство объекта 100 000 000 руб. Произведены начисления налогов на заработную плату в соответствии с действующим законодательством (начисления страховых платежей от несчастных случаев на производстве взять по ставке 0,5%).

Начислено и оплачено бюро технической инвентаризации за регистрацию построенного производственного цеха 4 500 000 руб. в т.ч. НДС-

Дт Кт

1. 08/3 60 5 000 000(6000 000-1000 000)

2. 18/3 60 1 000 000(6000 000*20/120)

3. 60 51 20 500 000

4. 08/3 60 17 083 333(20500000-3 416 667)

5. 18/3 60 3 416 667(20 500 000*20/120)

6. 08/3 10 60 000 000

7. 08/3 70 100 000 000

8. 08/3 69 34 000 000(34%)

9. 08/3 76/2 5 000 000(0.6%)

10.08/3 60 3 750 000(4500 000-750 000)

11.18/3 60 750 000(3750 000*20/100)

12. 60 51 4 500 000

13. 01 08/3 224 833 333(сложить 08)

14. 68 18/3 5 166 667(сложить 18/3)

Задача 5

Организация реализует другому субъекту хозяйствования токарный станок. Первоначальная стоимость станка 5 200 000 рублей. Сумма начисленной амортизации к моменту продажи - 1 200 000 рублей. Использованы тарные материалы при упаковке станка на сумму 50 000 рублей. Оказаны услуги транспортной организации при доставке станка к покупателю на сумму 120 000 рублей в т.ч. НДС-?.

В соответствии с договором купли-продажи, договорная цена продаваемого станка 4 800 000 рублей. Организация передала покупателю станок по договорной цене. На расчетный счет поступили денежные средства от покупателя. Решение

Дт Кт

1.01 01 5 200 000

2.02 01 1 200 000

3.91/2 01 4 000 000(5 200 000-1 200 000)

4.91/2 10 50 000

5.91/2 60 100 000(120 000-20 000)

6.18/3 60 20 000(120 000*20/120)

7.62 91/1 4 800 000

8.91/3 68 800 000(4800 000*20/120)

9.51 62 4 800 000

10.99 91/9 150 000 (4000 000+50 000+100 000+800 000 -4800 000)

Задача 6

Организация проводит ремонт грузового автомобиля в ремонтной мастерской.

Использованы запасные части на сумму 360 000 рублей. Начислена заработная плата ремонтным рабочим в сумме 900 000 рублей. Произведены начисления на заработную плату в соответствии с законодательством --?

Оказаны услуги сторонних организаций при проведении ремонта в сумме 180 000 рублей в т.ч. НДС-?. Из фактических затрат по ремонту грузового автомобиля 40% списаны за счет резерва на ремонт основных средств, а оставшаяся сумма отнесена на расходы будущих периодов и включена в затраты в течение 3 месяцев равными частями.

Решение

1 Дт 23/3 Кт10 360 000

2 Дт23/3 Кт70 900 000

3.Дт23/3 Кт69 306 000(900 000*34%)

4. Дт23/3 Кт76/2 9 000(900 000*0.6%)

5. Дт23/3 Кт60 150000(180 000-30 000)

6. Дт18/31 Кт60 30000(180 000*20/120)

7. Дт96 Кт23/3 693 600 (все по сч.23 *40 /100)

8. Дт97 Кт23/3 1 040 400 = (все по сч. 23-693 600) :3=346800

Дт20 Кт 97 346800

Дт Счёт 23/3 Кт

!

360 000

900 000

306 000 ! 7) 690 000

9 000

150000 ! 8) 1035 000

Оборот 1 725 000 Оборот 1 725 000

Задача 7

ЗАО «Импульс» заключило договоры:

а) С автотранспортным предприятием на перевозку типографского оборудования в ремонт и обратно на сумму 150 000 рублей, в том числе

НДС - ?

б) С ремонтным заводом на ремонт типографского оборудования на сумму 600 000 рублей, в том числе НДС-?

Оплата транспортному предприятию осуществляется на условиях 100% предоплаты, а оплата ремонтному заводу - по факту выполненных работ.В ЗАО «Импульс» резервный фонд для ремонта не создавался, а включить затраты по ремонту в себестоимость одним платежом не представляется возможным. Затраты по ремонту оборудования списаны на себестоимость продукции ЗАО «Импульс» в течение квартала равными суммами.

Решение

1.Перечислено а/т предприятию за перевозку

Дт60 Кт51 150 000

2.Выполнены услуги по перевозке

Дт97 Кт60 125 000(150 000-25 000)

3.НДС по услугам

Дт18/31 Кт60 25000(150 000*20/120)

4.Выполнен ремонт оборудования подрядным способом

Дт97 Кт 60 500 000(600 000-100 000)

5.НДС на стоимость ремонта

Дт18/3 Кт60 100000(600 000*20/120)

6.Перечислено ремзаводу

Дт60 Кт51 600 000

7.НДС к зачёту

Дт18/32 Кт18/31 125000

8.НДС к вычету

Дт68 Кт18/32 125000

9.Списаны затраты по ремонту на себестоимость продукции основного производства в течение квартала

Дт20 Кт97 (125000+500000) =625000:3=208333

Задача 8.

Организация по условиям договора получает с нефтебазы дизельное топливо 3000 л. Цена одного литра топлива 2400 рублей (без НДС). Форма расчёта -- аванс 100% от стоимости топлива.

Остаток топлива в баке автомобиля на начало месяца-20 литров. В бак автомобиля при выезде на линию заправлено 100л дизельного топлива. В процессе работы автомобиль заправляется по магнитным карточкам на АЗС. На основании распечатки в бак автомобиля залито 400 л топлива, а остаток в баке автомобиля составил 60л.

На основании показателей спидометра пробег автомобиля за отчётный период составил 1450 км. Линейная норма расхода топлива на автомобиль—28 литров на 100 км пробега.

Решение

1.Определяем фактический расход топлива 20+100+400-60=460л *2400= 1 104 000

2.Определяем расход по норме 1450 *28:100=406л *2400= 974 400

Перерасход=460-406=54*2400=129 600

1. Дт60 Кт51 8 640 000(7200 000+1 440 000)

2. Дт10/31 Кт60 7 200 000(3000*2400)

3.Дт18/31 Кт60 1 440 000(7 200 000*20/100)

4.Дт10/32 Кт10/31 240 000 (2400*100)

5.Дт10/32 Кт60 960 000 (2400 *400)

6.Дт18/31 Кт60 192000(960 000*20/100)

7.Дт20 Кт10/32 974 000(расход по норме)

8.Дт94 Кт10/32 129600 (1104 000- 974 400)

9.Дт94 Кт68 25920(129 600*20/100)

10.Дт73/2 Кт94 155 520(129 600+25 920)

11Дт70 Кт73/2 155 520

Задача 9. Водителю авто ЗИЛ-130 за отчетный месяц отпущено 300л. Топлива. Пробег авто за этот месяц составил по данным путевых листов 1100км. Остатки топлива в банке авто на начало месяца – 10л. На конец месяца – 5л. Линейная норма расхода топлива авто ЗИЛ-130 на 100км. пробега составляет 26,35л. Цена 1л. топлива – 1300р.

Решение:

1) опр.к-во фактически израсходованного топлива: 10+300-5=305л*1300=396500

2)расходпо норме: 1100*26,35/100= 289,85*1300 =376805

3) перерасход=305-289,85=15,15*1300=19695р.

1. заправлено топливо в бак авто: Д10/32 10/31 300л.*1300=390000;

2. списано топливо по норме на затраты: Д20 К10/32 376805;

3. списана недостача топлива: Д94 К10/32 19695;

4. начислен НДС от недостачи топлива (20%): Д94 К68 3939;

5. отнесена недостача на водителя: Д73/2 К94 23634;

6.удержан пережег топлива из з/п водителя: Д70 К73/2 23634.

Задача 10

В результате проведенной инвентаризации выявлена недостача материалов, стоимость которых, по оценке экспертов, 450 000 руб. Часть материалов в пределах норм естественной убыли списана на издержки производства 200000руб. Стоимость недостающих материалов отнесена на материально ответственное лицо в сумме 100000руб. и удержана из заработной платы в сумме 160000 руб. по рыночной цене. Оставшаяся недостача материалов списана на уменьшение прибыли организации. Выявлены излишки материалов в сумме 50000 руб.

1. Дт 94 Кт10 450 000

2. 20 94 200 000

Списывается недостача на виновное лицо

73/2 94 120 000(100 000+20 000)

73/2 68 100 000 *20/100=20 0000

73/2 98/4 160 000-120 000=40 000

92/3 68 40 000 *20 /120= 6 667

98/4 92/1 40 000 -6667=33 333

70 73/2 160 000

Списывается недостача на расходы организации

94 10 150 000(450 000-200 000-100 000)

94 68 30 000(150 000*20/100)

92/2 94 180000 (150 000+30 000)

Задача 11

Организация приобретает материалы для использования в основном производстве на сумму 2 400 000 рублей, в. т.ч. НДС_? При приобретении материалов организация несёт следующие затраты:

Начислено и выплачено автотранспортной организации за перевозку материалов на склад 360 000 руб., в т.ч НДС-? Начислено и выплачено подрядной организации за погрузку и разгрузку материалов 700 000 рублей ,в.т НДС-?

Со склада переданы материалы в основное производство на сумму 1200 000 руб. по учётной стоимости. Определить сумму отклонений от стоимости использованных в основном производстве материалов. Стоимость материалов на начало месяца по учётной стоимости составляет 850 000 руб., сумма отклонений от стоимости материалов на начало месяца –1120 000 руб.

Дт Кт

1.15 60 2 000 000(2 400 000-400 000)

2.18/3 60 400 000(2 400 000*20/120)

3.15 60 300 000(360 000-60 000)

4.18/3 60 60 000(360 000*20/120)

5.15 71 300 000

6.10 15 2 000 000

7.16 15 600 000(Дт15-Кт15)

8.20 10 1 200 000

9.20 16 724 210 (1 200 000 *60,35% )

% = (1 120 000 +600 000(Д16К15)) / (850 000 +2 000 000(Д10К15)) *100%=60,35%

Задача 12 Организация реализует материал, не используемый в производстве, по договорной стоимости 590 тыс. руб.

Учётная стоимость материала составила 400 тыс. руб. За погрузку материала рабочим начислена заработная плата в размере 50 тыс. руб., произведены начисления на нее.

1) Реализован материал по договорной цене: Д62 К91/1 590 000

2) Списана с/с материала: Д91/2 К10/1 400 000

3) Начислен НДС из выручки: Д91/3 К68/2 90 000(590 000*20/120)

4) Начислена ЗП рабочим за погрузку материалов: Д91/2 К70 50 000

5) Начислена налоги:

ФСЗН (34%) Д91/2 К69/1 17 000(50000*34%)

Белгосстраху (0,6%) Д91/2 К76/2 300(50000*0,6%)

6) Отражен финансовый результат (прибыль) Д91/9 К99 32 700(К91-Д91)

Задача 14

Работник основного производства предоставил листок нетрудоспособности за период с 18 по 28 января 2010 года. Заработная плата за 2 месяца, предшествующие заболеванию составила 1220 000 руб., оклад в январе 680 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте до 3-лет и одного иждивенца. Из заработной платы ежемесячно удерживают за товары , проданные в кредит 80 000 рублей.

Примечание: Рабочие дни в декабре-20, в ноябре-21.

Решение

1.Определяем ПВН за первую половину

1220 000:41 *5 *80%=119024

2.Определяем ПВН за 2-ую половину

1220 000:41 *4*100%= 119024

ИТОГО 238 048 Дт69 Кт70

3.Зарплата=680 000:19(дни в январе раб.)*10(отработанно)=357 895 Дт20 Кт70

4.ПН=(238048 +357895) -292 000 -81000 - 81000*12%=21113 Дт70 Кт68

5.ПФ=357895*1%=3579 Дт70 Кт69

6.За товары в кредит 80000 Дт70 Кт76

7.К выплате = 491 251(238048+357895-21113-3579-80000) Дт70 Кт50 или Дт76 Кт51