• Налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 нк рф);

• Налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 нк рф).

Суммы налога зачисляются на счеты органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Пример РАСЧЕТА НАЛОГА

Организация применяет УСН с первого квартала 2014 г. и имеет следующие результаты:

Наименование показателя	Величина уплаченных доходов и расходов
Доходы	203 4560 р.
Расходы	132 2000 р.
Разница между суммой дохода и расхода	712 560 р.
Единый налог	106 884 р.

Расчет налога:

– с доходов 6 %

2 034 560 × 0,6 = 122 074 р.;

– при объекте налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расхода

2 034 560 × 1 322 000 × 712 560 × 0,15 = 106884 р.

Налоговый учет деятельности при УСН ведётся на основании «Книги учета доходов и расходов», утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 22.10.2012 № 135н.

Понятие и характеристика енвд

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, заменяющего собой налог на доходы физических лиц, взносы во внебюджетные фонды и другие налоги.

Налогоплательщиками вмененного налога могут быть организации и индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом для данного налога признается квартал. Ставка единого налога составляет 15 % величины вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы Единого налога признается величина вмененного дохода.

При использовании единого налога используются следующие понятия:

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Фактически полученный доход налогоплательщика и осуществленные расходы на сумму вмененного дохода влияния не оказывают.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях. Она используется для расчета величины вмененного дохода. Значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности утверждено НК РФ.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, который учитывает изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Минэкономразвития России ежегодно до 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год. В 2014 г. К₁ = 1,672, в 2015 г. К₁ = 1,798.

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, количество автобусов любых типов, трамваев и иные особенности. Значение корректирующего коэффициента К₂ определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.