7. Условия реализации профессионального модуля

7.1. Требования к минимальному материально-техническому обеспечению

Реализация профессионального модуля предполагает наличие учебных кабинетов _бухгалтерского учета_; лабораторий _информационных технологий в профессиональной деятельности_.

Технические средства обучения: _компьютеры, интерактивная доска, телевизоры_

Оборудование мастерской и рабочих мест мастерской:

- рабочие места по количеству обучающихся;

- рабочее место преподавателя;

- демонстрационный экран;

- программное обеспечение;

- интерактивная доска;

- автоматизированное рабочее место преподавателя (компьютер, мультимедийный проектор)

Реализация профессионального модуля предполагает обязательную производственную практику.

Оборудование и технологическое оснащение рабочих мест:

- технические средства, в т.ч. компьютерные и телекоммуникационные;

- рабочее место специалиста;

- деловая документация;

- профессиональные компьютерные программы.

7.2. Информационное обеспечение обучения Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Основные источники:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части I и II) : Оформл. Е. Осьмининой. – М. : ОМЕГА-А, 2012. – 814 с.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение : Учебник (гриф УМО) / И.М. Александров. – М. : Дашков и К, 2009.- 318 с.

3. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение : Учебное пособие (гриф УМО) / Б.Х. Алиева. – М. : Финансы и статистика, 2010. – 416 с.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение : Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – М. : ИНФРА-М, 2009.- 320 с.

5. Рожнова О.В. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства : Учебное пособие (гриф УМО) / О.В. Рожнова, С.Н. Гречишкина. – М. : Экзамен, 2010. – 128 с.

Дополнительные источники:

1. Апель А.Л. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации / А.Л. Апель. – СПб. : ПИТЕР, 2010. – 160 с.

2. Бард В.С. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С. Бард, Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц, Е.Ф. Киреева / Бард В.С. – М. : КНОРУС, 2009. – 288 с.

3. Коваль Л.С. Налоговый учет в организации / Л.С. Коваль. – М. : Гелиос АРВ, 2011. – 244 с.

4. Нефедов Н.А. Налогообложение в России: справочник для менеджеров и предпринимателей. – М. : Финансы и статистика, 2011. – 496 с.

5. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории : Учебное пособие / О.А. Ногина. – СПб. : ПИТЕР, 2012. – 160 с.

6. Кузнецов С.Ю. Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли : Учебно-практическое пособие / С.Ю. Кузнецов, Ю.А. Наумова, И.В. Захарова, О.Н. Горюнова. – М. : Проект, 2010. – 352 с.

Интернет источники:

www.buhgalteria.ru

www.buhgod.ru

www.buypomosch.ru

www.glavbukh.ru/ko/

www.pravcons.ru

www.grandars.ru

8. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

по МДК.03.02 «Особенности налогообложения малых предприятий»

по специальности 080114 (38.02.01)

«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

1. Налогоплательщики по УСН

2. Утрата права на применение УСН

3. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

4. Соблюдение требований и ограничений при переходе на УСН

5. Постановка на учет в налоговые органы

6. Особенности перехода на УСН вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных предпринимателей

7. Переход на УСН с ЕНВД

8. Объект налогообложения по УСН

9. Порядок определения доходов на УСН

10. Порядок определения расходов на УСН

11. Порядок признания доходов и расходов

12. Определение налоговой базы

13. Минимальный налог по УСН

14. Определение налоговой базы при совмещении УСН и ЕНВД

15. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложении и при переходе с УСН на иные режимы налогообложения

16. налоговые ставки и порядок уплаты УСН

17. Ведение учета и документооборота

18. Элементы учетной политики

19. Учет основных средств и нематериальных активов при УСН

20. Ведение кассовых операций и применение контрольно-кассовых машин при применении системы налогообложения в виде УСН

21. Уплата страховых взносов при УСН

22. Пониженные тарифы страховых взносов при применении УСН

23. Исполнение обязанностей налогового агента при применении УСН

24. Контроль и применение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах при применении УСН

25. Виды предпринимательской деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД

26. Объекты налогообложения и налоговая база при применении системы налогообложения в виде ЕНВД

27. Плательщики ЕНВД для отдельных видов деятельности

28. Налоги и сборы, предусмотренные для уплаты организациями и ИП, переведенными на уплату ЕНВД

29. Коэффициенты, используемые для расчета вмененного дохода

30. Постановка на учет при применении ЕНВД

31. Порядок определения объекта налогообложения и налоговой базы по ЕНВД

32. Налоговый период по ЕНВД

33. Ставки налога и порядок уплаты единого налога при ЕНВД

34. Сроки уплаты единого налога по ЕНВД

35. Налоговые вычеты при ЕНВД

36. Экономический смысл системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

37. Переход на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

38. Объект налогообложения, налоговая база и налоговая ставка при ЕСХН

39. Исчисление и уплата единого налога при ЕСХН

40. Экономический смысл патентной системы налогообложения

41. Переход на патентную систему налогообложения

42. Объекты налогообложения, налоговая база и налоговая ставка при применении патента

43. Сравнение патентной системы с УСН

44. Экономический смысл обязательных страховых взносов

45. Плательщики и расчетный период по страховым взносам в пенсионный фонд РФ

46. Страховые взносы, уплачиваемые работодателями

47. Объект обложения и база для начисления страховых взносов в ПФ

48. Отчетность по страховым взносам

49. Исчисление и порядок уплаты

50. Страховые взносы, уплачиваемые физическими лицами

9. ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА И МЕТОД КОНТРОЛЯ ОСВОЕНИЯ

МДК.03.02 «Особенности налогообложения малых предприятий»

по специальности 080114 (38.02.01)

«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Задание 1

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму ЕНВД за первый квартал

Исходные данные:

ЗАО «Локон» оказывает парикмахерские услуги населению. По штатному расписанию у ЗАО «Локон» насчитывается 15 сотрудников. В течение квартала численность не изменялась. Сумма уплаченных страховых взносов за первый квартал на обязательное страхование работников составляла 20 000 рублей.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 7 500 рублей.

К1 =1,672

К2 = 0,5

Задание 2

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму ЕНВД за второй квартал

Исходные данные:

ООО «Тархан» оказывает парикмахерские услуги населению. По штатному расписанию у ООО «Тархан» насчитывается 17 сотрудников. В течение квартала численность не изменялась.

Сумма уплаченных страховых взносов за второй квартал на обязательное страхование работников составила 2 500 рублей.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 7 500 рублей.

К1 =1,672

К2 = 0,5

Задание 3

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму ЕНВД за четветртый квартал

Исходные данные:

ООО «Мотор» оказывает услуги по перевозке грузов. ООО «Мотор» принадлежали на праве собственности и использовались для перевозки грузов:

• В октябре – 10 автомобилей

• В ноябре – 11 автомобилей

• В декабре – 12 автомобилей

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников составила за четвертый квартал 12 000 рублей.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 6 000 рублей.

К1 =1,672

К2 = 0,5

Задание 4

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму ЕНВД за второй квартал

Исходные данные:

ООО «Комета» оказывает услуги по перевозке грузов.

ООО «Комета» принадлежали на праве собственности и использовались для перевозки грузов:

• В апреле – 12 автомобилей

• В мае – 11 автомобилей

• В июне – 10 автомобилей

Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников за второй квартал составила 14 000 рублей.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 6 000 рублей.

К1 =1,672

К2 = 0,5

Задание 5

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму ЕНВД за четвертый квартал

Исходные данные:

ООО «Ландыш» осуществляет розничную торговлю через киоски, площадь торгового места в которых не превышает 5 м².

На территории рынка расположены три принадлежащих ему киоска.

Сумма уплаченных страховых взносов за четвертый квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) на обязательное страхование работников составила 2 000 рублей.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 9 000 рублей.

Физическим показателем в данном случае будет считать количество торговых мест, то есть три торговых места

К1 =1,672

К2 = 0,7

Задание 6

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте величину вмененного дохода на первый квартал

Исходные данные:

Индивидуальный предприниматель открыл парикмахерскую. Физический показатель, используемый при оказании бытовых услуг, к которым относятся услуги парикмахерские – количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Значение базовой доходности на единицу физического показателя составляет 7 500 рублей с каждого работника.

Количество работников:

• Январь – 6 человек

• Февраль – 7 человек

• Март – 7 человек

Итого за квартал 20 человек

К1 =1,672

К2 = 0,5

Задание 7

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

Исходные данные:

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Доходы за год составляют 500 000 рублей

Расходы за год составляют 490 000 рублей

К1 =1,067

Задание 8

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

Исходные данные:

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы»

Доходы за год составили 600 000 рублей

Расходы за год составили 590 000 рублей.

К1 =1,067

Задание 9

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму авансового платежа за первый квартал

2. Определите авансовый платеж за полугодие и сумму, которую надо доплатить за полугодие

К1 =1,067

Исходные данные:

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы»

Период	Доходы (руб.)	Период	Расходы (руб.)
Январь	90 000	Апрель	70 000
Февраль	140 000	Май	100 000
Март	80 000	Июнь	100 000
Первый квартал	310 000	Полугодие	580 000

Задание 10

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

Исходные данные:

ООО «Люкс» выбрало в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Доход за год составил 500 000 рублей.

Расход за год составил 470 000 рублей.

К1 =1,067

Задание 11

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

Исходные данные:

ООО «Мечта» выбрало в качестве объекта налогообложения «Доходы».

Доход общества за год составил 2 000 000 рублей.

Взносы на обязательное пенсионное страхование составили 50 000 рублей.

Пособия по временной нетрудоспособности работникам были выплачены в сумме 12 000 рублей.

К1 =1,067

Задание 12

На основании исходных данных:

1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налога, подлежащую перечислению в бюджет

Исходные данные:

ООО «Глобус» применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы».

Доходы за год составили 5 000 000 рублей.

Взносы на обязательное пенсионное страхование 60 000 рублей.

Пособия по временной нетрудоспособности работникам были выплачена в сумме 20 000 рублей.

К1 =1,067

10. ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ВНЕАУДИТОРНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ

по освоению

МДК.03.02 «Особенности налогообложения малых предприятий»

по специальности 080114 (38.02.01)

«Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Основными видами самостоятельной внеаудиторной работы студентов могут быть следующие:

– проработка конспекта лекции;

– анализ учебников, учебных пособий, специальной литературы по данной теме;

– подготовка к практическому занятию;

– проведение научных исследований;

– написание реферата;

– подготовка к экзамену, зачету;

– выполнение домашней контрольной работы,

– подготовка к дискуссии по определенной проблеме на базе прочитанной литературы, изучения нормативных актов, практики т.д.;

– подготовка списка литературы (библиографии) и подборка нормативных источников по определенной тематике, их изучение и т.д.)

Основные вопросы для самостоятельного внеаудиторного изучения студентами:

1. Нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства

2. Особенности организации учета на предприятиях малого бизнеса

3. Формы бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

4. Характеристика категорий субъектов малого и среднего предпринимательства

5. Отражение в учете малого предприятия имущества и обязательств

6. Простая форма бухгалтерского учета. Развернутая форма бухгалтерского учета

7. Правила перехода на УСН

8. Правила совмещения УСН с другими налоговыми режимами

9. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов при применении УСН

10. Контроль и применение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

11. Сравнение УСН с общим режимом налогообложения

12. Сравнение ЕНВД с патентной системой и УСН

13. Закрепление навыков заполнения налоговых деклараций по УСН, ЕНВД, ЕСХН

14. Проработка нормативной базы по основным налогам, уплачиваемыми малыми предприятиями

11. Методические указания по выполнению

контрольной работы

Междисциплинарный курс «Особенности налогообложения малых предприятий» изучается студентами специальности 080114 (38.02.01) «Экономика и бухгалтерский учет» заочной формы обучения на 3 курсе. В соответствии с учебным планом предусмотрено выполнение одной контрольной работы и сдача дифференцированного зачета.

Контрольная работа состоит из десяти вариантов. Номер варианта определяется по его последней цифре зачетной книжке.

Работа, выполненная не по своему варианту, возвращается без проверки и зачета.

Контрольная работа оформляется в отдельной тетради шариковой ручкой, четко, грамотно, без исправлений, подчисток и высылается или сдается в колледж для проверки преподавателю или методисту заочного обучения.

Контрольная работа должна быть выполнена самостоятельно, в полном объеме, в строгом соответствии с условиями задания и методическими указаниями без помарок.

В конце работы приводится список использованной литературы.

Для выполнения заданий контрольной работы необходимо знание студентами следующих теоретических вопросов:

1. Особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.

2. Простая форма бухгалтерского учета.

3. Развернутая форма бухгалтерского учета;

4. Бухгалтерская отчетность малых предприятий.

5. Общая характеристика специального налогового режима – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности.

6. Основные понятия и сущность ЕНВД.

7. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.

8. Налоговая декларация при ЕНВД.

9. Упрощенная система налогообложения (УСН) как специальный налоговый режим.

10. Порядок перехода на УСН.

11. Порядок определения доходов и расходов при УСН.

12. Порядок исчисления и уплаты единого налога при применении УСН.

13. Налоговая декларация и налоговый учет при применении УСН.

12. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ КУРСА

Специальные режимы налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется налогоплательщиками на добровольной основе. Она может использоваться организациями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате:

• налога на прибыль организаций;

• НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

• налога на имущество организаций;

• единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанностей по уплате:

• налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

• налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

• налога на имущество физических лиц;

• ЕСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, в период с 1 октября по 30 ноября подают в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере дохода за 9 месяцев текущего года:

15 000 000 × 1,067= 16 005 000 р.

В п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) сказано, что предельный доход, ограничивающий право налогоплательщика на применение УСН, корректируется на коэффициент-дефлятор К₁, который на 2014 год составил 1,067, а в 2015 году составляет 1,147. Следовательно, доход за год не должен превышать (20 000 000 × 1,067) руб. = 21 340 000 р.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (cт. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения при УСН являются доходы – 6 %; доходы, уменьшенные на величину расходов – 15 %.

Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения УСНО, начиная с 01.01.2006 года.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, соответственно налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается: