15.4. Таможенно-тарифные методы регулирования внешней торговли

Таможенно-тарифные методы регулирования являются основой экономического регулирования внешнеторговой деятельности.

Таможенный тариф Российской Федерации – свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с 10-значной Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ (далее – Товарная номенклатура), основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров⁴⁵.

Термин «тариф» имеет арабское происхождение и означает «реестр, список». Фундаментом, на котором строится таможенный тариф России, служат законы, определяющие правовые основы таможенно-тарифного регулирования – Закон о таможенном тарифе и Таможенный кодекс РФ.

Система таможенного тарифа – это:

• товарная номенклатура,

• методология определения таможенной стоимости и взимания пошлин,

• механизм их введения, изменения или отмены,

• правила определения страны происхождения товара,

• нормы, определяющие пределы действия исполнительной власти в области таможенно-тарифного регулирования.

Активная часть таможенного тарифа – это ставки таможенных пошлин, являющихся налогом на право ввоза или вывоза товара.

Вопросы таможенно-тарифного регулирования определяются рядом международных договоров, соглашений, конвенций, в которых определены на многосторонней основе многие принципы, нормы и организационная база таможенно-тарифной системы.

В зависимости от величины пошлин в отношении отдельных товаров или групп товаров таможенный тариф должен либо защищать отечественное производство от иностранной конкуренции, либо создавать условия, способствующие состязательности между отечественными и зарубежными производствами, а также повышению конкурентоспособности отечественной продукции.

Эффективный таможенный тариф также укрепляет торгово-политические позиции России в переговорах с другими странами относительно доступа российских товаров на их рынки. Таможенный тариф должен содействовать формированию условий для создания зоны свободной торговли в рамках ЕС.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории.

Тарифное регулирование направлено преимущественно на защиту внутреннего рынка от иностранной конкуренции. В системе тарифного регулирования решающую роль играют ввозные пошлины.

Таможенный тариф РФ для ввоза товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718⁴⁶ и представляет собой следующую таблицу:

Таблица 2

Структура таможенного тарифа рф

Код ТН ВЭД	Наименование позиции	Доп. ед. изм.	Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро)
1	2	3	4

В основе таможенно-тарифного метода лежит механизм применения таможенной пошлины.

Таможенная пошлина – государственный денежный налог, взи­маемый с провозимых через границу данной страны товаров, имуще­ства, ценностей. Используемая в международной практике система таможенно-тарифного регулирования демонстрирует разнообразие таможенных пошлин.

Основную часть таможенных платежей практически во всех странах мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

• защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а также обеспечения условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику;

• оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов страны;

• рационализации структуры ввозимых на территорию России товаров;

• создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

• пополнения доходной части Федерального бюджета РФ.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ и доводятся до сведения участников внешнеэкономической деятельности Федеральной таможенной службой. Эти ставки являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом РФ «О таможенном тарифе».

Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, устанавливаются Правительством РФ.

Отправной точкой расчета минимальных пошлин (при применении режима наибольшего благоприятствования) следует считать существующую разницу между внутренними ценами в России и ценами мирового рынка.

Ставки пошлин устанавливаются таким образом, чтобы, во-первых, компенсировать разницу в ценах; во-вторых, с учетом современного масштаба в разнице цен увязать систему пошлин с таможенным налогом и, в третьих, учитывать меры, которые принимаются в области совершенствования ценообразования и валютно-финансовых отношений с зарубежными странами.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано, в зависимости от страны происхождения товаров.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации (на 1 апреля 2008 г. – 133 страны⁴⁷), применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ.

В отношении товаров, происходящих из государств, которым в торгово-политических отношениях РФ не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством РФ, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений Закона РФ «О таможенном тарифе».

В отношении ряда товаров, происходящих из развивающихся стран – пользователей национальной системой преференций РФ (на 1 апреля 2008 г. – 101 страна⁴⁸), применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 % от базовых.

В отношении ряда товаров, происходящих из наименее развитых стран – пользователей национальной системой преференций РФ (на 1 апреля 2008 г. – 51 страна⁴⁹), ввозные таможенные пошлины не применяются.

В соответствии с двухсторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Российской Федерацией и соответственно Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Республикой Кыргызстан, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной и Республикой Грузия, товары, происходящие из указанных государств и ввозимые с их территории на территорию РФ, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

Применительно к таможенной пошлине важное значение имеет Грузовая таможенная декларация (ГТД), которая содержит большое количество информации, в том числе и требуемой для начисления таможенных налогов.

Ставки таможенных пошлин применяются в соответствии с действующими ставками на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

• адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

• специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

• комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Исчисление специфической ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в ЕВРО за единицу товара, производится по формуле:

П_ип1 = В_т  С_ип1  К_е , (1)

где П_ип1 – размер ввозной таможенной пошлины; В_т – количество товара; С_ип1 – ставка ввозной таможенной пошлины в ЕВРО с единицы товара; К_е – курс ЕВРО к рублю, установленный Центральным банком России на дату принятия таможенной декларации.

Исчисление адвалорной ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по ставкам в процентах к таможенной стоимости товара, производится по формуле:

П_ип2 = С_т  С_ип2 / 100 , (2)

где П_ип2 – размер ввозной таможенной пошлины; С_т – таможенная стоимость товара в рублях; С_ип2 – ставка ввозной таможенной пошлины, установленная исходя из таможенной стоимости товара.

Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, производится в три этапа. Сначала исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в ЕВРО за единицу товара; затем исчисляется размер ввозной таможенной пошлины по ставке в процентах к таможенной стоимости. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая величина.

Экспортные (вывозные) пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин преследуются следующие цели:

• ограничение вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;

• сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

• пополнение доходной части бюджета страны.

Экспортные пошлины считаются противоречащими природе рыночных отношений. Международные и региональные союзы и соглашения не рекомендуют их использовать в международной торговле.

Исчисление вывозных таможенных пошлин аналогично исчислению ввозных таможенных пошлин.

В целях защиты экономических интересов Российской Федерации к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды пошлин:

• специальные пошлины;

• антидемпинговые пошлины;

• компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются:

• в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

• как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы Российской Федерации, со стороны других государств или их союзов.

Применению специальных пошлин предшествует расследование, проводимое в соответствии с законодательством РФ по инициативе государственных органов управления РФ.

Решения в ходе расследования должны основываться на количественно определяемых данных.

Ставки специальных пошлин устанавливаются Правительством РФ по итогам проведенного расследования для каждого отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба.

При ввозе в Россию товаров по необоснованно низкой цене – в случае демпингового или субсидированного экспорта, когда такой ввоз причиняет ущерб или создает угрозу материального ущерба национальным отраслям, производящим аналогичные товары, к таким товарам могут быть применены антидемпинговые пошлины (в отношении демпингового ввоза) или компенсационные пошлины (в отношении субсидируемого ввоза).

Антидемпинговая пошлина применяется в отношении конкретных торговых операций и остается в силе в течение того периода, который необходим для устранения демпинга. Это же относится к компенсационной пошлине.

Размер антидемпинговой пошлины не должен превышать разницы между демпинговой ценой товара и нормальной ценой аналогичного товара на мировом рынке. Размер компенсационной пошлины не должен превышать величины экспортной субсидии, занижающей цену ввозимого товара. На товары, обложенные антидемпинговыми или компенсационными пошлинами, начисляется обычная таможенная пошлина.

Начислению антидемпинговой или компенсационной пошлины предшествует расследование с целью установить сам факт демпинга или субсидируемого экспорта, определить размеры демпинга или субсидии, установить размеры материального ущерба национальной отрасли или угрозу нанесения такого ущерба.