Даты вступления в силу
Компания применяет КРМСФО (IFRIC) 1 «Изменения в существующих резервах, обязательствах по восстановлению или аналогичных обязательств» с 1 сентября 2004 года включительно.
Компания применяет поправки к МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка – переход и первоначальное признание финансовых активов и финансовых обязательств» с 1 января 2005 года.
Компания применяет КРМСФО (IFRIC) 4 «Определение того, содержит ли договор аренду», МСФО (IFRS) 6 «Разработка и оценка минеральных ресурсов» и поправки к МСФО (IAS) 19 «Вознаграждение работникам» в отношении актуарных прибылей и убытков, пенсионных планов группы и раскрытия информации с 1 января 2006 года включительно.
Компания должна применять поправки к пунктам 9, 12(a), 13(m) и 25H в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2008 года включительно. Компания применяет КРМСФО (IFRIC) с 1 января 2008 года включительно.
Затраты по займам
Компания, впервые применяющая МСФО, вправе применять переходные положения, установленные в пунктах 27 и 28 МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (в редакции 2007 года). В указанных пунктах ссылки на даты вступления в силу должны толковаться как 1 января 2009 года или дата перехода на МСФО, в зависимости от того, какая дата наступает позже.
Компания должна применять поправки в пунктах 13(n) 25I в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2009 года включительно. Если компания применяет МСФО (IAS) 23 в отношении более раннего периода, эти поправки должны применяться для соответствующего более раннего периода.
Учет сделок репо по мсфо
1. Суть сделки репо
1.1. Прямое и обратное репо
Сделки РЕПО — это сделки по продаже (непроизводных) ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа.
По своей сути РЕПО является двусторонней сделкой. При этом одна сторона продает ценные бумаги другой стороне с одновременным обязательством их выкупить. А другая сторона покупает ценные бумаги с одновременным обязательством их обратной продажи продавцу по первой части РЕПО. Таким образом, данная сделка состоит из двух частей:
продажа ценных бумаг (первая часть РЕПО);
выкуп ценных бумаг (вторая часть РЕПО).
Обе сделки заключаются одновременно, но происходят в разное время. С точки зрения экономической сущности РЕПО является одним из способов оформления операций займа денежных средств или ценных бумаг. Хотя на самом деле заключаются сделки купли-продажи.
Для каждого из участников сделка РЕПО для удобства может быть:
сделкой прямого РЕПО;
сделкой обратного РЕПО;
в зависимости от того, кто является Первоначальным покупателем и Первоначальным продавцом.
Первоначальный покупатель – это покупатель ценных бумаг по первой части сделки РЕПО и продавец ценных бумаг по второй части сделки РЕПО.
Первоначальный продавец – это продавец ценных бумаг по первой части сделки РЕПО и покупатель ценных бумаг по второй части сделки РЕПО.
Весь процесс сделки РЕПО можно описать, как показано на схеме «Процесс сделки РЕПО».
Процесс сделки РЕПО
Разделение сделок РЕПО на прямые и обратные используют для удобства понимания.
При осуществлении второй части сделки РЕПО Первоначальный покупатель должен вернуть ценные бумаги одного и того же выпуска и количества, с теми ценными бумагами, которые были переданы ему в первой части. Уточнения по критериям возврата ценных бумаг нужно смотреть в договоре по сделке РЕПО.