Вопросы для самоконтроля (множественный выбор)

1. МСФО (IAS) 12 устанавливает порядок бухгалтерского учета налогов на прибыль и налоговых последствий в отношении:

(i) Операций текущего отчетного периода, которые отражены в финансовой отчетности компании.

2. Будущего списания с баланса активов и обязательств в связи с их возмещением/погашением, которые отражены в бухгалтерском балансе компании.

2. Возможностей налогового планирования.

1. (i)

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii)

2. Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 в целом требует от компании отразить:

1. Обязательство по отложенному налогу (или актив по отложенному налогу).

2. Резерв.

3. Условное обязательство.

3. Постоянные разницы предусматривают образование:

1. Обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).

2. Резерва.

3. Условного обязательства.

4. Ничего из вышеприведенного.

4. Постоянные разницы предусматривает корректировки в:

1. Периодах, предшествующих совершению операции.

2. Периодах совершения операции.

3. Периодах после совершения операции.

4. (2) и (3).

5. Активы по отложенному налогу представляют будущее сокращение налога в отношении:

(i) Вычитаемых временных разниц.

(ii) Неиспользованных налоговых убытков.

(iii) Неиспользованных налоговых кредитов.

(iv) Налогооблагаемых временных разниц.

1. (i)

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii)

4. (i)-(iv)

6. Отложенные налоги связаны с:

(i) Вычитаемыми временными разницами.

(ii) Неиспользованными налоговыми убытками.

(iii) Неиспользованными налоговыми кредитами.

2. Налогооблагаемыми временными разницами.

2. Постоянными разницами.

1. (i).

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii).

4. (i)-(iv).

5. (i)-(v).

7. Отложенные налоги

1. Погашаются (компенсируются) с течением времени.

2. Могут погашаться (компенсироваться) с течением времени.

3. Не погашаются (компенсируются).

8. Использование отложенных налогов:

1. Изменяет даты уплаты налогов.

2. Может изменить даты уплаты налогов.

3. Не изменяет даты уплаты никаких налогов.

9. Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как:

1. Отложенный налог.

2. Постоянная разница.

3. Актив.

10. Если выручка облагается налогом в том периоде, когда она была получена, то налоговая база равна:

1. Нулю.

2. Нулю только в том случае, если выручка признается в том же самом периоде.

3. Нулю только в том случае, если выручка признается в следующем периоде.

4. Полученной сумме.

11. Затраты на научные исследования и разработки могут быть отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна:

1. Нулю.

2. Сумме, которая может вычитаться в будущих периодах.

3. Сумме, отнесенной на расход.

12. Временная разница возникает, когда:

1. Балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы.

2. Применяется отложенный налог.

3. Отложенный налог отличается от текущего налога.

13. Вычитаемая временная разница образует:

1. Обязательство по отложенному налогу.

2. Актив по отложенному налогу.

3. (1) либо (2).

14. Налогооблагаемая временная разница приводит к формированию:

1. Отложенного налогового обязательства.

2. Отложенного налогового актива.

3. (1) либо (2).

15. Налогооблагаемая временная разница возникает, когда налог начисляется в периоде:

1. До отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности.

2. После отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности.

3. (1) либо (2).

16. Вычитаемая временная разница появляется, когда налог начисляется в периоде:

1. До отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности.

2. После отчетного периода, в котором компенсационные выплаты из дохода отражаются в финансовой отчетности.

3. (1) либо (2).

17. Разница, возникающая в результате корректировки по справедливой стоимости, отражается:

1. Так же, как и прочие налогооблагаемые и вычитаемые разницы.

2. В зависимости от того, возникает ли она в момент приобретения или иным образом.

3. Отдельно в отношении отложенных налогов.

18. Не всегда временная разница приводит к признанию отложенного актива или обязательства.

Исключения составляют:

(i) Гудвилл

(ii) Первоначальное признание определенных активов и обязательств.

(iii) Определенные инвестиции.

(iv) Переоценка основных средств.

1. (i).

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii).

4. (i)-(iv).

19. Реализация отложенных налоговых активов зависит от:

1. Возможности получения бухгалтерской прибыли в будущем.

2. Возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем.

3.Отсутствия повышения ставки налога на прибыль.

20. Когда различные ставки налогов применяются к различным видам и суммам налогооблагаемой прибыли:

1. Используется средняя ставка.

2. Отложенные налоги не начисляются.

3. Расчет делается по каждой статье.

21. Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:

1. Каждые 3 года.

2. Каждые 5 лет.

3. На каждую отчетную дату.

22. Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:

(i) Изменений налоговых ставок.

(ii) Изменений ожидаемого способа возмещения актива.

(iii) Изменений будущей прибыли.

1. (i).

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii).

23. Разница между балансовой стоимостью переоцененного актива и его налоговой базой представляет собой:

1. Временную разницу.

2. Постоянную разницу.

3. (1) либо (2).

24. Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:

(i) изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;

(ii) корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки. МСФО (IAS) 8 серьезно ограничивает возможности применения в таких случаях;

(iii) курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании;

(iv) суммы, возникающие при первоначальном признании долевого компонента комбинированного финансового инструмента.

1. (i).

2. (i)-(ii).

3. (i)-(iii).

4. (i)-(iv).