Ответы на вопросы

Вопрос	Ответ
1	3
2	2
3	1
4	2
5	2
6	2
7	4
8	1
9	2
10	4
11	1
12	3
13	1
14	2
15	1
16	3
17	2
18	4
19	3
20	1
21	3
22	2
23	1
24	3
25	2
26	3
27	3
28	2
29	2

МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов»

Определения:

1. Риск ликвидности – риск утраты способности ответить по обязательству при наступлении срока его исполнения.

2. Валютный риск – риск изменения стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, вследствие изменения валютных курсов.

3. Кредитный риск – риск непогашения клиентом обязательств по предоставленному ему кредиту.

4. Процентный риск – риск превышения ставки про

5. Рыночный риск – риск перемены стоимости активов и обязательств под воздействием рыночных обстоятельств.

6. Риск контрагента – риск нарушения контрагентом обязательства по сделке.

Учетная политика

раскрытие учетной политики по вопросам:

1. признания основных видов доходов;

2. оценки инвестиционных и дилинговых ценных бумаг;

инвестиционные ценные бумаги обычно удерживаются в течение более длительного срока, чем дилинговые ценные бумаги, которые обычно предназначаются для краткосрочных торговых операций;

3. различия между балансовыми и забалансовыми статьями

4. оценки убытков по авансам и кредитам и их списаниях;

5. резервов и расходов по общим банковским рискам.

ПРИМЕР – Забалансовая статья

Отчет о прибылях и убытках

Банк должен представлять отчет о прибылях и убытках, в котором доходы и расходы группируются по их характеру и раскрываются суммы основных видов доходов и расходов.

Бухгалтерский баланс

Статьи бухгалтерского баланса отражают группировку активов и обязательств в порядке возрастания ликвидности.

Активы

1. Денежные средства и остатки на счетах в центральном банке. (Некоторые остатки на счетах в центральном банке являются неуменьшаемыми, другие - нет.)

2. Казначейские и прочие векселя, принимаемые для переучета в центральном банке.

3. Правительственные и другие ценные бумаги, удерживаемые для последующих операций с ними.

4. Размещения средств в других банках, предоставленные им кредиты и авансы.

5. Прочие размещения средств на денежном рынке.

6. Кредиты и авансы клиентам.

7. Инвестиционные ценные бумаги.

Обязательства

1. Депозиты других банков.

2. Другие депозиты денежного рынка.

3. Суммы задолженностей другим вкладчикам.

4. Депозитные сертификаты.

5. Простые векселя и прочие обязательства, подтвержденные документально.

6. Прочие заемные средства.

Банк должен отдельно раскрывать:

1. Остатки на счетах в центральном банке.

2. Размещение средств в других банках.

3. Другие размещения средств на денежном рынке.

4. Депозиты других банков.

5. Другие депозиты денежного рынка.

6. Прочие депозиты.

Банк должен раскрывать справедливую стоимость финансовых активов по четырем классам, предусмотренным в МСФО (IAS) 39:

1. Кредиты и дебиторская задолженность.

2. Финансовые активы, удерживаемые до погашения.

3. Финансовые активы, предназначенные для продажи (отражаемые по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках).

4. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

Условные события и обязательства, включая забалансовые статьи

ПРИМЕР – безотзывные обязательства по кредитованию

Ваш банк согласился предоставить клиенту кредит в размере $50 млн. сроком на два года.

На отчетную дату клиент еще не воспользовался средствами по кредиту, но может начать это делать в любое время. Это безотзывное обязательство по кредитованию.

ПРИМЕР – соглашение о продаже и обратной покупке

Вы приобрели у клиента акции на $10 млн., которые будут перепроданы тому же клиенту за $10,3 млн. через 4 месяца. Это позволяет клиенту получить от банка необходимые средства под обеспечение в виде акций.

Концентрация активов, обязательств и забалансовых статей

Банк должен раскрывать любые значительные концентрации своих активов, обязательств и забалансовых статей. Эти раскрытия должны делаться по географическим регионам, клиентам, отраслевым группам, валютам или другим видам риска, связанного с концентрацией бизнеса.

ПРИМЕР – риск концентрации бизнеса

Органы банковского надзора обычно устанавливают предельную сумму кредита. Это максимальная сумма кредита, которая может быть предоставлена одному заемщику, включая связанные стороны, такие как другие компании, принадлежащие одной группе. Это пример риска, связанного с концентрацией бизнеса.

Убытки по кредитам и авансам

Банк должен раскрывать:

(i) политику, в соответствии с которой безнадежные кредиты и авансы признаются в качестве расходов и списываются;

(ii) движение резервов на покрытие убытков по кредитам и авансам в течение отчетного периода. Отдельно должна раскрываться информация о:

1) величине, отраженной по статье расходов периода в связи с убытками по безнадежным долгам по кредитам и авансам;

2) сумме, отнесенной на расходы в связи со списанием кредитов и авансов;

3) сумме, отнесенной на доходы в связи с погашением списанных ранее кредитов и авансов.

(iii) совокупную величину резерва на покрытие убытков по кредитам и авансам на отчетную дату;

5. совокупную величину непроизводительных кредитов и авансов, включенную в бухгалтерский баланс, и метод, используемый для определения балансовой стоимости таких кредитов и авансов.

ПРИМЕР – Непроизводительные кредиты

Банк может принять решение о приостановке начисления процентов, если просрочка задолженности по выплате процентов или основной суммы долга составляет 6 месяцев. Если клиент в дальнейшем начнет выплаты, начисление процентов будет восстановлено.

ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ НАЛОГОВ НА ПРИБЫЛЬ.

Отложенный налог на прибыль (МСФО (IAS) 12)