12

ДИСЦИПЛІНА : ФІНАНСОВЕ ПРАВО

( теоретичне заняття - 1 година, самостійне вивчення - 4 години)

Тема № 13. Основні положення податкового права, як інституту фінансового права.

Мета: дати студентам чітке поняття податкового права, предмет та метод податкового права. Студенти повинні знати ознаки інституту податкового права. Студенти повинні орієнтуватися у складі та принципах податкового законодавства Студенти повинні знати систему податкових органів в Україні та їх повноваження.

План заняття:

1. Поняття податкового права, предмет та метод податкового права.

2. Ознаки інституту податкового права.

3. Склад та принципи податкового законодавства.

4. Поняття та склад податкових правовідносин.

Питання для самостійного вивчення:

1. Платники податків, їх права та обов’язки.

2. Податкові агенти.

3. Представники платників податків.

4. Система податкових органів в Україні та їх повноваження.

Рекомендована література до теми:

№	Вид	Назва
1	Базова	Конституція України від 28.06.1996 року № 30 із змінами і доповненнями.
2		Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 року № 2456-VI із змінами і доповненнями.
3		Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями.
4		Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 року № 8073-X із змінами і доповненнями.
5		Кримінальний кодекс України від 05.04 2001 року N 2341-III із змінами і доповненнями.
6		Про державний бюджет України на поточний рік : Закон України поточного року.
7		Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг : Закон України від 12.07.2001 року № 2664-III із змінами і доповненнями.
8		Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні: Закон України від 26.01.1993 року № 2939-XII із змінами і доповненнями.
9		Про фермерське господарство: Закон України від 19.06. 2003 року № 973-VI із змінами і доповненнями.
10		Про державну програму приватизації: Закон України від 13.01.2012 року № 4335 - VI із змінами і доповненнями.
11		Про банки і банківську діяльність: Закон України від 07.12.2000 року № 2121 - III із змінами і доповненнями.
12		Про місцеве самоврядування в Україні: Закон України від 21.05.1997 року № 280/97- ВР із змінами і доповненнями.
13		Про аудиторську діяльність: Закон України від 22.04.1993 року № 3125 - XII із змінами і доповненнями.
14		Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.1999 року N 996-XIV із змінами і доповненнями.
15		Про цінні папери та фондовий ринок: Закон України від 23.02.2006 року № 3480 - IV із змінами і доповненнями.
16		Про державний кордон України: Закон України від 04.11.1991 року №1777- XII із змінами і доповненнями.
17		Про депозитарну систему України: Закон України від 06.07.2012 року № 5178 - VI із змінами і доповненнями.
18		Про Рахункову палату: Закон України від 02.07.2015 року  № 576-VIII
19		Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні: Закон України від 30.10.96 № 448 /96- ВР із змінами і доповненнями.
20		Про систему гарантування вкладів фізичних осіб: Закон України від 23.02.2012 року № 4452 - VI із змінами і доповненнями.
21		Про національний банк України: Закон України від 20.05.1999 року № 679 - XIV із змінами і доповненнями.
22		Про єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України: Закон України від 04.11.1999 року № 1212 - XIV із змінами і доповненнями.
23		Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування: Закон України від 26.06.1997 року № 400/97 - ВР із змінами і доповненнями.
24		Про охорону навколишнього природного середовища: Закон України від 25.06.1991 року № 1264 - XII із змінами і доповненнями.
25		Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України: Постанова Правління національного банку України від 13.01.2005 року № 40/10310 із змінами і доповненнями.
26		Про систему валютного регулювання і валютного контролю: Декрет Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року № 15 із змінами і доповненнями.
1	Допоміжна	Фінансове право: навчальний посібник/ Л.О.Ковальчук, О.М. Ляхова, Л.І. Полюхович. – К., 2011.- 185 с.
2		Фінансове право України: навчальний посібник Ю.О.Костенко – К.: «Центр учбової літератури», 2009.
3		Воронова Л.К. Фінансове право. – К.: Прецедент, Моя книга, 2006.
4		Фінансове право України: Навчальний посібник Л.К.Воронова – К.: Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність»,2009.
5		Контроль і ревізія: Навчальний посібник В.В.Павлюк, В.А.Сердюк – К.: Центр навчальної літератури, 2006.
6		Фінансове право України: навчальний посібник Ю.О.Костенко – К.: «Центр учбової літератури»,2009.

ЛЕКЦІЯ

1. Поняття податкового права, предмет та метод податкового права.

Специфіка податкового права характеризується предметом і методом правового регулювання. Якщо предмет фінансового права охоплює відносини, пов'язані з різнобічним рухом фінансових ресурсів, то податкове право виділяє тільки відносини з одностороннього руху грошових від платників до бюджетів та державних цільових фондів у формі податків, інших обов'язкових платежів податкового характеру. Процес розподілу й використання публічних фінансових ресурсів не є предметом податкового права.

Таким чином, предмет податкового права — це сукупність однорідних, специфічних правовідносин, встановлених і контрольованих державою, що визначають правовий режим надходження грошових коштів від платників податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру до держави й місцевого самоврядування для формування грошових фондів останніх.

Ці відносини можна поділити на такі основні групи:

1) відносини зі встановлення податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру:

2) відносини із стягнення податків, інших обов'язкових платежів податкового характеру;

3) відносини, пов'язані зі здійсненням податкового контролю;

4 ) відносини, пов'язані з відповідальністю за правопорушення у сфері оподаткування.

Методом податкового права є система прийомів (способів) впливу на суспільні правовідносини, які складають предмет податкового права, на поведінку учасників цих відносин.

Основним методом податкового права, як і фінансового права, є метод владних приписів, який характеризується особливими засобами впливу, заснованими на нерівності суб'єктів, і передбачає використання в основному Імперативних норм. Це обумовлено самим змістом податкових правовідносин - забезпечення формуванням бюджетів відповідних рівнів та державних цільових фондів. При регулюванні податкових відносин цей метод набуває своєї специфіки, яка полягає у змісті податкових правовідносин, а також залежить від правового статусу їх суб'єктів.

Ознаки методу владних приписів при регулюванні податкових правовідносин:

- владні розпорядження стосуються кола платників, порядку, умов та розміру платежів до бюджетів і державних цільових фондів тощо;

- коло органів, уповноважених давати владні розпорядження учасникам податкових правовідносин, складають податкові органи;

- широке використання імперативних норм податкового права з метою формування бюджетів і державних цільових фондів за рахунок доходів платників податків та інших обов'язкових платежів податкового характеру.

У податковому праві застосовуються й інші прийоми (способи) регулювання податкових відносин. Можливість вибору ставки оподаткування, наприклад, дає можливість формувати податкову політику суб'єктам підприємницької діяльності на власний розсуд шляхом використання рекомендацій, узгоджень, пропаганди, що обумовлює метод переконання. Проте деяка свобода дій підпорядкованих суб'єктів обмежена тими ж владними розпорядженнями органів влади й можлива лише в межах наданих суб'єкту прав.

Виділяють наступні ознаки податкового права:

1) однорідність фактичного змісту, що полягає в регулюванні чітко визначеного різновиду суспільних відносин, пов'язаних з рухом податків:

2) єдність норм податкового права, які утворюють податкове право і становлять єдину систему, визначену однорідним фактичним змістом, що не виключає спеціалізацію юридичних норм всередині податкового права;

3) законодавча відокремленість, що означає зовні відособлене закріплення основних положень податкового права в його нормах1. Це має виразитися в прийнятті кодифікованого нормативно-правового акту (Податкового кодексу), що сприятиме відмежуванню податкового права як галузі законодавства.

Таким чином, податкове право — це сукупність фінансово-правових норм, що регулюють суспільні відносини з приводу встановлення, стягнення податків та Інших обов'язкових платежів податкового характеру, а також інші відносини в галузі оподаткування.