Лекция: Учет денежных средств на специальных счетах
Синтетический, аналитический учет, а также отражение в учетных регистрах и отчетности информации о денежных средствах на специальных счетах в банках
Назначение счета
По дебету счета
По кредиту счета
Субсчета
Аналитический учет
Учетный регистр
Отражение в отчетности
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.
Аккредитивы могут быть:
• отзывными и безотзывными;
• покрытыми и непокрытыми.
Аналитический учет по счету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.
Аналитический учет по счету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, находящихся на депозитном счете.
Если организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке.
За пользование денежными средствами организации банк начисляет проценты по депозитному вкладу.
Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
Выходной тестовый контроль для закрепления изученного материала
1. Кому предоставлено право подписи документов, оформляющих безналичные платежи с текущего счета?
А. Руководителю предприятия.
В. Главному бухгалтеру.
В. Руководителю предприятия и главному бухгалтеру.
Г. Нет точного ответа.
2. Для заполнения регистра синтетического учета безналичных денежных средств источником информации являются:
А. Платежные поручения.
Б. Выписки банка.
В. Договор с банком на расчетно-кассовое обслуживание.
Г. Ни один ответ не является правильным, потому что ...
3. Списание средств со счета невозможно: А. По поручениям плательщика.
Б. На основании решения оператора банка.
В. На основании решения суда.
Г. По платежным требованиям налоговых инспекций.
4. К первичным документам по оформлению операций с безналичными денежными средствами относятся:
А. Приходный ордер.
Б. Инкассовое поручение.
В. Платежное поручение.
Г. Платежное требование.
5. К регистру аналитического учета операций с безналичными денежными средствами относится:
А. Платежное поручение.
Б. Карточка учета денежных средств.
В. Аккредитив.
Г. Выписка банка.
6. Краткосрочный кредит, предоставляемый банком в случае возникновения дебетового сальдо по картсчету клиента — это:
А. Эквайринг.
Б. Овердрафт.
В. Клиринг.
Г. Нет правильного ответа.
7. Расчеты в безналичной форме имеют следующие ограничения: А. Не более 3000 грн.
Б. Не более 5000 грн.
В. Не ограничиваются.
Г. Ваш ответ.
Каков порядок открытия расчетных счетов организации?
Какими первичными документами оформляются операции по расчетным счетам организации?
Для каких целей используются выписки с расчетных счетов в банках?
Как организуется синтетический учет на счете 51 «Расчетные счета»?
Какие субсчета открываются к счету 52 «Валютные счета»?
Каким образом осуществляется учет переводов в пути?
На каких счетах учитывают курсовые разницы?
Как организуется синтетический и аналитический учет на счете 52 «Валютные счета»?
Каков порядок отражения операций при аккредитивной форме расчетов?
Какие разделы содержатся в отчете о движении денежных средств?
Какая информация движении денежных средств должна раскрываться в бухгалтерской отчетности?
1.Изучить учет переводов в пути (написать краткий конспект).
2.Составить тестовые задания на основании следующих нормативных актов ( по каждому – 5 тестов):
Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" и Порядок заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014).