Требования к организации учета на валютном счете
Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета» — активный.
Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет.
Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета.
Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.
К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:
52-1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи;
52-2 «Транзитный валютный счет» — для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;
52-3 «Специальный транзитный валютный счет» — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.
Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок ведется журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость (дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки, представляющие собой, по существу, их лицевые счета.
Отражение хозяйственных операций по движению денежных средств на валютном счете отражено в таблице 5.
Таблица 5
по Д-ту Счет 52 «Валютный счет» по К-ту |
|||
По кредиту счетов |
|
|
По дебету счетов |
Пример 1
Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств на валютном счете на начало месяца составил 12 400 долларов США. Курс ЦБ РФ на начало месяца – 24 руб. 50 коп. за 1 дол. США. На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 22 000 долларов США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 56 коп. за 1 дол. США. Другие операции по валютному счету организации в течение месяца не производились. Курс ЦБ РФ на конец месяца – 24 руб. 52 коп. за 1 дол. США.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
Пример 2
Организация предоставила в уполномоченный банк поручение на покупку 15 000 дол. США. Банк приобрел иностранную валюту по согласованному курсу 24 руб. 80 коп. за 1 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату приобретения и зачисления валюты на валютный счет организации составил 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США. Комиссионное вознаграждение банку – 3720 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
Пример 3
На валютный счет организации зачислена выручка от продажи продукции на экспорт в сумме 32 400 дол. США. Курс ЦБ РФ на дату получения валюты – 24 руб. 55 коп. за 1 дол. США. По поручению организации вся сумма полученной валютной выручки была полностью продана уполномоченным банком на внутреннем валютном рынке. Курс ЦБ РФ на дату передачи валюты банку для продажи – 24 руб. 64 коп. за 1 дол. США. Валюта продана банком по согласованному курсу 24 руб. 60 коп. за 1 дол. США. Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет организации. Курс ЦБ РФ на дату зачисления рублевой выручки на расчетный счет – 24 руб. 62 коп. за 1 дол. США.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п |
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
5 |
|
|
|
|
6 |
|
|
|
|