- •Виды счетов в банке
- •2. Порядок документального оформления и осуществления операций по расчетному счету
- •Типовые формы учета операций со средствами на счетах в банке
- •3. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке
- •Счет 51 «Расчетный счет»
- •Лекция: Учет денежных средств на валютном счете
- •Основные понятия по учету денежных средств на счетах в банке в иностранной валюте
- •Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте (относительно денежных средств)
- •Требования к организации учета на валютном счете
- •Лекция: Учет денежных средств на специальных счетах
Лекция: Учет денежных средств на валютном счете
Организации наряду с расчетным счетом имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию. Открыть счет за пределами России можно только с разрешения ЦБ РФ.
Совершение и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы:
Федеральный закон РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред.2014 г.);
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н. (в ред 2010 г.)
Основные понятия по учету денежных средств на счетах в банке раскрыты в таблице 3.
Таблица 3
Основные понятия по учету денежных средств на счетах в банке в иностранной валюте
Термин |
Определение термина |
|
а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах; |
|
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах; |
|
деятельность, осуществляемая организацией, являющейся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, за пределами Российской Федерации через представительство, филиал; |
|
День возникновения у организации права в соответствии с законодательством Российской Федерации или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции;
|
|
Разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. |
|
Это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения средств в иностранной валюте и проведения расчетов в иностранной валюте. |
Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте (относительно денежных средств)
Операция в иностранной валюте |
Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте |
Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте |
Кассовые операции с иностранной валютой |
Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации |
Основные требования к организации учета на счетах в банках в иностранной валюте изображены на рис.