3. Розрахункове завдання

Розрахункове завдання складається з двох частин:

1. Визначення собівартості і ціни виробів.

2. Аналіз співвідношення «витрати – обсяг виробництва – прибуток» та структури продажів.

3.1.Визначення собівартості і ціни виробів

3.1.1. Вихідні дані для виконання розрахункового завдання

Завод подетальної спеціалізації випускає три вироби: А, Б, В.

Розрахувати відпускні ціни всіх виробів при вихідних даних, наведених в табл. 3.1.

Таблиця 3.1 – Вихідні дані

3.1.1 Вихідні дані для окремих виробів
№ з/п		Показники	Вироби
			А		Б	В
1		Річний випуск РВ, шт.			250000	400000
2		Норма витрати матеріалу, НВМ кг/шт.			12,5	8
3		Чиста маса виробу, Мч кг/шт.			11	7
4		Ціна матеріалу, Цм грн/т	6000		7200	6500
5		Ціна відходів без ПДВ, ЦЗВ грн/т	1200		1200	1200
6		Розмір транспортно-заготівельних витрат, %	3,5		3,5	3,5
7		Технічні норми часу по операціях (хв. /шт.) та розряди робіт	, III 12, III 8, IV , IV 7,V		15, III 13, IV , IV 6, V 8, VI	8, III , III 6, IV 8, V 7, VI
8		Додаткова заробітна плата ЗПдод, %	25		27	23
3.1.2 Вихідні дані для загального обсягу виробництва
№ з/п		Показники	Значення
9	Сума витрат на утримання та експлуатацію обладнання згідно з кошторисом (∑ВУЕО), грн			1500000 *КN
10	Сума загальновиробничих витрат згідно з кошторисом (∑ЗВВ), грн			800000
11	Інші виробничі витрати (ІВВ), %			2,5
12	Сума адміністративних витрат згідно з кошторисом (∑АР), грн			900000
13	Сума витрат на збут витрат згідно з кошторисом (∑ВЗ), грн			200000
14	Планова рентабельність виробництва (Rвир), %			10 * КN
15	Вартість виробничих фондів (ВВФ), грн			10000000 * КN

3.2 ПОРЯДОК РОЗРАХУНКУ СОБІВАРТОСТІ ТА ЦІНИ ВИРОБІВ

Розрахунок затрат за окремими статтями калькуляції проводиться наступним чином: всі прямі витрати, які безпосередньо пов’язані з процесом виготовлення продукції, включаються до собівартості одиниці продукції за нормами або згідно з даними прямого обліку, а непрямі витрати спочатку визначаються в цілому по підприємству, цеху, а інколи по виробничій дільниці шляхом розробки відповідних кошторисів (кошторис витрат на використання та утримання обладнання; кошторис загальновиробничих витрат тощо), а потім одержані суми розподіляються на собівартість конкретних видів продукції пропорційно прийнятій базі розподілу.

Розрахунок окремих статей калькуляції здійснюється в такій послідовності:

1. Сировина і матеріали.

Витрати за статтею калькуляції сировина та матеріали включаються до собівартості продукції наступним чином:

а) встановлюються норми витрат кожного виду затрат на одиницю продукції;

б) згідно зі встановленими нормами витрат, цінами придбання матеріалів та величиною транспортно-заготівельних витрат розраховуються кошторисні ставки на одиницю продукції за наступною формулою:

,

де –норма витрат матеріалу(кг/шт.).;

– ціна придбання матеріалу(грн/ кг);

– коефіцієнт транспортно-заготівельних витрат(1,035).

Розрахунки виконуються для виробів А, Б і В.

,

,

.

Розмір ПДВ розраховується за формулою

.

2. Зворотні відходи.

Вартість зворотніх відходів визначається за наступною формулою:

,

де – чиста маса деталі (кг),

– ціна зворотних відходів без ПДВ (грн/кг).

Розрахунок для виробів А, Б і В:

,

,

.

3. Всього матеріальних затрат

Дана стаття розраховується як різниця між вартістю сировини і матеріалів і вартістю зворотних відходів:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

4. Основна заробітна плата.

Розрахунок основної заробітної плати здійснюється за наступною формулою:

,

де n – число операцій технологічного процесу (n=5); – штучна норма часу з j-операції по виготовлення і-ої деталі (хв./шт.);

– годинна тарифна ставка І-го розряду (грн/год.);

– тарифний коефіцієнт на j-й операції з виготовлення і-ї деталі.

Годинна тарифна ставка розраховується за формулою

,

де – коефіцієнт генеральної угоди (1,2);

– середня кількість робочих днів у місяці (22);

– тривалість зміни (8 годин).

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Тарифні коефіцієнти вибираються з тарифної сітки.

Розряд	I	II	III	IV	V	VI
КТ	1,0	1,1	1,35	1,5	1,7	2,0

5. Додаткова заробітна плата.

Розрахунок додаткової заробітної плати виконується за формулою:

,

де – розмір додаткової заробітної плати.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Розмір % визначається середньою тривалістю відпусток та величиною доплат (з таблиці вихідних даних).

6. Відрахування на соціальне страхування (єдиний соціальний внесок) визначаються за наступною формулою:

,

де – розмір відрахувань на соціальні заходи (0,22).

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

7. Витрати на утримання та експлуатацію обладнання.

Ці витрати розподіляються між різними видами продукції пропорційно основній заробітній платі основних робітничих робітників в такому порядку :

а) спочатку визначається фонд основної заробітної плати основних виробничих робітників за наступною формулою:

,

де – річний випуск і-виробу, шт.;

n – кількість найменування продукції, яка випускається (3),

б) визначається величина витрат на утримання і експлуатацію обладнання, що припадають на 1 грн. основної заробітної плати основних виробничих робітників за формулою:

,

в) розмір витрат на утримання та експлуатацію обладнання і-го виробу визначається наступним чином:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

8. Загальновиробничі витрати.

Загальновиробничі витрати розподіляються між різними видами продукції

пропорційно сумі основної заробітної плати основних виробничих робітників і витрат на утримання і експлуатацію обладнання наступним чином:

а) визначається величина загальновиробничих витрат експлуатацію, що припадають на 1 грн. суми основної заробітної плати основних виробничих робітників і витрат на утримання та експлуатацію обладнання за формулою:

;

б) розраховуються розмір загальновиробничих витрат, що припадають на і-й виріб наступним чином:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

,

9. Інші виробничі витрати.

Ці витрати звичайно розподіляються між різними видами продукції пропорційно виробничій собівартості наступним чином:

,

де %ІВВ – розмір інших виробничих витрат (2,5% – з таблиці вихідних даних).

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

10. Виробнича собівартість.

Виробнича собівартість розраховується як сума статей з 3-ої по 9-ту:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

11. Адміністративні витрати

Адміністративні витрати розподіляються між різними видами продукції пропорційно їх виробничій собівартості наступним чином:

а) розраховується виробнича собівартість річного випуску продукції за наступною формулою:

,

б) визначається величина адміністративних витрат, що припадають на 1 грн виробничої собівартості продукції:

,

в) розраховуються розмір адміністративних витрат , що припадають на і-й виріб наступним чином:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

12. Витрати на збут.

Витрати на збут включаються до собівартості різних видів продукції безпосередньо за їх фактичною величиною, а коли це неможливо, то вони розподіляються між окремими видами продукції пропорційно сумі виробничої собівартості і адміністративних витрат наступним чином:

а) визначається величина витрат на збут, що припадає на 1 грн. суми виробничої собівартості і адміністративних витрат:

,

б) розраховуються розмір витрат на збут, що припадають на і-й виріб наступним чином:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

13. Повна собівартість.

Повна собівартість розраховується як сума виробничої собівартості, адміністративних витрат і витрат на збут за формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

14. Прибуток.

Величина прибутку в оптовій ціні підприємства визначається згідно з заданим рівнем рентабельності виробництва наступним чином:

а) визначається сумарний прибуток за формулою:

,

де - рентабельність виробництва (%),

ВВФ – вартість виробничих фондів (грн).

б) визначається повна собівартість річного випуску продукції:

,

в) визначається величина прибутку, що припадає на 1 грн. повної собівартості продукції:

,

г) розраховується прибуток, що припадає на і -й виріб:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

15. Оптова ціна підприємства.

Оптова ціна підприємства розраховується як сума повної собівартості і прибутку:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

16. Податок на додану вартість(ПДВ) розраховується наступним чином:

;

де 0,2 – ставка ПДВ в частках одиниці.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

17. Продажна (вільно відпускна) ціна визначається як сума оптової ціни підприємства і податку на додану вартість:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Результати розрахунків подаються у вигляді таб. 3.2.

Таблиця 3.2 – Калькуляція собівартості і ціни виробів

№з/п	Найменування статей калькуляції	Сума, грн.
		А	Б	В
1	Сировина і матеріали
2	Зворотні відходи
3	Всього матеріальних затрат
4	Основна заробітна плата
5	Додаткова заробітна плата
6	Відрахування на соціальне страхування
7	Витрати на утримання та експлуатацію обладнання
8	Загальновиробничі витрати
9	Інші виробничі витрати
10	Виробнича собівартість
11	Адміністративні витрати
12	Витрати на збут
13	Повна собівартість
14	Прибуток
15	Оптова ціна підприємства
16	Податок на додану вартість (ПДВ)
17	Продажна (вільно відпускна) ціна

3. АНАЛІЗ СПІВВІДНОШЕННЯ «ЗАТРАТИ – ОБСЯГ ВИРОБНИЦТВА – ПРИБУТОК» В БАГАТОНОМЕНКЛАТУРНОМУ ВИРОБНИЦТВІ ТА СТРУКТУРИ ПРОДАЖІВ

На основі вихідних даних та отриманих в першій частині результатів розрахунків визначити:

1. Питому вагу виручки від реалізації кожного виробу в загальній сумі виручки від реалізації всіх продуктів в оптових цінах підприємства (без ПДВ);

2. Обсяги виробництва кожного виробу, які забезпечують досягнення точки беззбитковості по підприємству в цілому при даній структурі продажів;

3. Обсяги виробництва кожного виробу, які забезпечують досягнення цільового прибутку в розмірі 2000000*К_N грн. при даній структурі продажів;

4. Як зміниться сумарний прибуток підприємства якщо:

а) – доля виручки від реалізації виробу А зросте на 0,2, а долі виручки виробів Б і В зменшаться на 0,1 кожна;

б) – доля виручки від реалізації виробу Б зросте на 0,2, а долі виручки виробів А і В зменшаться на 0,1 кожна;

в) – доля виручки від реалізації виробу В зросте на 0,2, а долі виручки виробів А і Б зменшаться на 0,1 кожна.

Пояснити отримані результати.

1. ВИЗНАЧЕННЯ ПИТОМОЇ ВАГИ ВИРУЧКИ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ КОЖНОГО ВИРОБУ В ЗАГАЛЬНІЙ СУМІ ВИРУЧКИ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ВСІХ ПРОДУКТІВ В ОПТОВИХ ЦІНАХ ПІДПРИЄМСТВА

Для визначення питомої ваги виручки від реалізації кожного виробу в загальній сумі виручки від реалізації всіх продуктів в оптових цінах підприємства (без ПДВ) розраховується виручка від реалізації кожного виробу в оптових цінах підприємства за формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Визначається виручка від реалізації всіх виробів:

,

Визначається питома вага виручки від реалізації кожного виробу в загальній сумі виручки від реалізації всіх виробів за формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

При цьому .

2. ВИЗНАЧЕННЯ ОБСЯГІВ ВИРОБНИЦТВА КОЖНОГО ВИРОБУ, ЯКІ ЗАБЕЗПЕЧУЮТЬ ДОСЯГНЕННЯ ТОЧКИ БЕЗЗБИТКОВОСТІ ПО ПІДПРИЄМСТВУ В ЦІЛОМУ ПРИ ДАНІЙ СТРУКТУРІ ПРОДАЖІВ

Визначення обсягів виробництва кожного виробу, які забезпечують досягнення точки беззбитковості по підприємству в цілому при даній структурі продажів проводиться в наступному порядку.

Спочатку визначається сума постійних витрат по підприємству в цілому. Для цього робимо припущення, що питомі змінні витрати по кожному виробу визначаються як сума статей з 3-ї по 6-ту і плюс 60% від витрат на утримання і експлуатацію обладнання:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Визначаємо сумарні змінні витрати за формулою:

.

Визначаємо повні сумарні витрати за формулою:

.

Визначаємо постійні сумарні витрати за формулою:.

.

Наступним кроком визначаємо обсяг виробництва, що забезпечує досягнення точки беззбитковості по підприємству в цілому в умовних одиницях продукції при даній структурі продажів за формулою:

,

А вже потім визначаємо обсяги виробництва кожного виробу, що забезпечують досягнення точки беззбитковості при даній структурі продажів, за формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Отримані результати округляються до цілого числа за звичайними правилами округлення.

Після цього виконуємо перевірку виконання умови беззбитковості – виручка від реалізації всіх виробів в оптових цінах підприємства в кількостях, які забезпечують досягнення точки беззбитковості при даній структурі продажів дорівнює сумі сумарних постійних і змінних витрат:

,

,

.

3. ВИЗНАЧЕННЯ ОБСЯГІВ ВИРОБНИЦТВА КОЖНОГО ВИРОБУ, ЯКІ ЗАБЕЗПЕЧУЮТЬ ДОСЯГНЕННЯ ЦІЛЬОВОГО ПРИБУТКУ ПО ПІДПРИЄМСТВУ В ЦІЛОМУ ПРИ ДАНІЙ СТРУКТУРІ ПРОДАЖІВ

Обсяги виробництва кожного виробу, які забезпечують досягнення цільового прибутку в розмірі 2000000*К_N грн. при даній структурі продажів визначаються наступним чином.

Спочатку визначається обсяг виробництва, що забезпечує досягнення цільового прибутку по підприємству в цілому в умовних одиницях продукції при даній структурі продажів за формулою:

.

А вже потім визначаємо обсяги виробництва кожного виробу, що забезпечують досягнення цільового прибутку при даній структурі продажів, за формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Отримані результати округляються до цілого числа за звичайними правилами округлення.

Після цього виконуємо перевірку отриманих результатів наступним чином:

,

,

.

4. АНАЛІЗ ВПЛИВУ ЗМІН В СТРУКТУРІ ПРОДАЖІВ НА ВЕЛИЧИНУ СУМАРНОГО ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА

Вплив змін в структурі продажів на величину сумарного прибутку підприємства визначається наступним чином:

а) – Збільшуємо на 0,2, а і зменшуємо на 0,1.

б) – Збільшуємо на 0,2, а і зменшуємо на 0,1.

в) – Збільшуємо на 0,2, а і зменшуємо на 0,1.

На основі вихідних даних, результатів, які були отримані в1-й і 2-й частинах розрахункового завдання визначаємо вплив змін в структурі продажів на величину сумарного прибутку підприємства. Всі розрахунки рекомендується проводити в нижче приведених таблицях 3.1, 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3. При цьому робиться допущення, що загальний обсяг реалізації залишається незмінним.

Обсяг реалізації в штуках визначається діленням виручки від реалізації даного виробу на його оптову ціну підприємства:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Маржинальний прибуток по кожному виробу визначається як різниця між обсягом реалізації даного виробу в оптових цінах підприємства і його сумарними змінними витратами.

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

3.1 – Розрахунок сумарного прибутку підприємства для початкової структури продажів

№ п/п	Показники	Вироби
		А	Б	В	Разом
1	Доля виробів в структурі продажів (п.2.1)			.	1
2	Обяг реалізації,тис. грн (п. 2.1).
3	Обсяг реалізації, шт.
4	Змінні витрати, тис. грн (п. 2.1).
5	Маржинальний прибуток, тис. грн
6	Постійні витрати, тис. грн (п. 2.1)	–	–	–
7	Сумарний прибуток, тис. грн	–	–	–

Таблиця 3.1.1 – Розрахунок сумарного прибутку підприємства для зміненої ри продажів (пункт 4а)

	Показники	Вироби
		А	Б	В	Разом
1	Доля виробів в структурі продажів	+ 0,2	– 0,1	– 0,1	1
2	Обяг реалізації, тис. грн
3	Обсяг реалізації, шт.
4	Змінні витрати, тис. грн
5	Маржинальний прибуток, тис. грн
6	Постійні витрати, тис. грн (п. 2.1)	–	–	–
7	Сумарний прибуток, тис. грн	–	–	–

Таблиця 3.1.2 – Розрахунок сумарного прибутку підприємства для зміненої структури продажів (пункт 4б)

№ п/п	Показники	Вироби
		А	Б	В	Разом
1	Доля виробів в структурі продажів	– 0,1	+ 0,2	– 0,1	1
2	Обяг реалізації, тис. грн
3	Обсяг реалізації, шт.
4	Змінні витрати, тис. грн
5	Маржинальний прибуток, тис. грн
6	Постійні витрати, тис. грн (п. 2.1)	–	–	–
7	Сумарний прибуток, тис. грн	–	–	–

Таблиця 3.1.3 – Розрахунок сумарного прибутку підприємства для зміненої структури продажів (пункт 4в)

№ п/п	Показники	Вироби
		А	Б	В	Разом
1	Доля виробів в структурі продажів	– 0,1	– 0,1	+ 0,2	1
2	Обсяг реалізації, тис. грн
3	Обсяг реалізації, шт.
4	Змінні витрати, тис. грн
5	Маржинальний прибуток, тис. грн
6	Постійні витрати, тис. грн (п. 2.1)	–	–	–
7	Сумарний прибуток, тис. грн	–	–	–

Для пояснення отриманих результатів необхідно визначити коефіцієнти маржинального прибутку кожного виробу за наступною формулою:

.

Відповідно для виробів А, Б і В:

,

,

.

Якщо зміни в структурі продажів пройшли в напрямку виробу, що має більший коефіцієнт маржинального прибутку в сторону виробу з меншим його значенням, то це призводить до зменшення сумарного прибутку підприємства і, відповідно, навпаки – якщо зміни в структурі продажів пройшли в напрямку виробу, що має менший коефіцієнт маржинального прибутку в сторону виробу з більшим його значенням, то це призводить до збільшення сумарного прибутку підприємства

ВИСНОВКИ

В заключній частині розрахункового завдання необхідно провести аналіз отриманих результатів.