Единый социальный налог

В соответствии с 24 главой второй части Налогового кодекса РФ с ян­варя 2001 года введен единый социальный налог (взнос) (ЕСН). Этим на­логом облагаются выплаты работникам и иным физическим лицам, за ис­ключением индивидуальных предпринимателей, в том числе по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, авторским, лицензионным и другим договорам.

Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщики - работодатели, производящие выплаты" наемным работникам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, уплачивают ЕСН по следующим ставкам (табл. 1.2):

Таблица 1 .2 - Ставки единого социального налога
Налоговая база на каждого отдельною работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100 000	28%	4%	0.2 %	3.4 %	35.6 %
От 100000 руб. до 300000 руб.	28000 руб. +15.8 % с суммы, превышающей 100000руб.	4 000 руб. +2.2 % с суммы, превышающей 100000руб.	200руб.+0.1% с суммы, превышающей 100 000 руб.	3 400 руб. +1.9% с суммы, превышающей 100 000 руб.	35 600 руб. +20 % с суммы, превышающей 100000руб.
От 300 000 руб. до 600 000руб.	59 600 руб. +7.9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	8 400 руб. +1.1% с суммы, превышающей 300 000 руб.	400руб.+0.1% с суммы, превышающей 300 000 руб.	7 200 руб. +0.9 % с суммы, превышающей 300 000 руб.	75600руб. +20 % с суммы, превышающей 300 000 руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб +2 % с суммы, превышающей 600000 руб.	11700 руб.	700 руб.	9 900 руб.	105600руб. +2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

Наряду с ЕСН организации уплачивают взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые зачисляются в Фонд социального страхования РФ. Объект обложения этими взносами идентичен объекту обложения единым социальным налогом. Ставка взноса установлена в процентах, и ее размер зависит от класса профессионального риска организации. Всего установлено 22 класса профессионального риска. Минимальная ставка (для 1-го класса) составляет 0.2 %, а максимальная (для 22-го класса) 8.5 %.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (табл. 1.3).

Таблица 1.3 - Ставки налога на доходы физических лиц

Вид дохода	Ставка налога
Доходы физического лица, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, доходы в виде материальной выгоды, уменьшенные на сумму налоговых вычетов	13%
Некоторые виды доходов физического лица • выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, •другие	35%
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (дивиденды, другие доходы)	30%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов	6%

Д

ля доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов:

Не подлежат налогообложению следующие доходы физических лиц государственные пособия, государственные пенсии, компенсационные выплаты, алименты, суммы единовременной материальной помощи и другие