Тема 5. Основы налоговой системы и транспортная деятельность
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.
Налоговая система Российской Федерации включает в себя налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые в государстве, а также принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.
Налоги имеют два свойства:
обязательность, т.е. изъятие государством определенной части доходов налогоплательщика в виде обязательного взноса;
безэквивалентность, т.е. уплата налогов налогоплательщиком не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств.
Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый государственными органами иными уполномоченными органами с организаций и физических лиц, уплата дата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков действий, включая предоставление определенных прав или вы. дачу разрешений (лицензий).
Пошлина - это денежный сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение специально уполномоченными органами действия и за выдачу документов, имеющих юридическое значение. Государственные пошлины подразделяется на таможенно-пограничные и внутригосударственные пошлины. Таможенная пошлина - это денежный сбор, взимаемый таможенными органами с плательщика за ввоз и вывоз товара (продукции) через таможенную границу государства. Внутригосударственная пошлина - эго денежная плата, взимаемая с физических и юридических лиц, за совершение действий, имеющих юридическое значение (госпошлина за предъявление иска в арбитражный суд).
Налоговая система РФ включает:
федеральные налоги и сборы;
налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные);
местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующие Федеральные налоги и сборы:
налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
налог на прибыль (доход) организации;
налог на доходы от капитала;
налог на доходы физических лиц;
взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
государственная пошлина;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
налог на пользование недрами;
налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
лесной налог;
водный налог;
экологический налог;
федеральные лицензионные сборы.
региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ, вводимые в действие законами субъектов Российской и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
налоговые льготы;
налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
порядок и сроки уплаты налога;
форму отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующие региональные
налоги и сборы:
налог на имущество организаций;
налог на недвижимость;
дорожный налог;
транспортный налог;
налог с продаж;
налог на игорный бизнес;
региональные лицензионные сборы.
При введении в действие налога на недвижимость прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные органы самоуправления определяют налоговую ставку также в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующие местные налоги и сборы:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение;
местные лицензионные сборы.
Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог считается установленным лишь тогда, когда определены следующие элементы налогообложения:
объект налогообложения - это может быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которою у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения;
налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период - это календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;
порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
порядок и сроки уплаты налога. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При нарушении срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:
необлагаемый минимум объекта налогообложения;
изъятие из обложения определенных элементов объекта налогообложения;
освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
понижение налоговых ставок;
целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
прочие налоговые льготы.
К настоящему времени в РФ общая классификация налогов предполагает их деление на две группы, которые в свою очередь состоят также из разных видов налогов:
• прямые налоги (налоги на доходы, прибыль, имущество, на отдельные виды доходов в зависимости от источника или вида деятельности);
• косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины).
Косвенные налоги оплачиваются, в конечном счете, потребителями аров и услуг, поскольку входят в их цены, поэтому их еще называют налогами на потребление.