1.3 Нормативно-правовая база кредитных отношений рф

В настоящее время не имеется сознательно сформированного и кодифицированного банковского законодательства, и тем более кредитного законодательства, но необходимо отметить некоторые нормативно-правовые акты, регулирующие кредитные отношения целиком или в частично

В планах установления системы законодательства, контролирующего связи по кредитам, необходимо соблюдать традиционной системы нормативно-правовых актов, выстроенной по возрастному признаку. Первую ступень в иерархии нормативно-правовых актов занимает Конституция РФ, обладающая высшей юридической силой, прямым действием, а также применяющаяся на всей территории РФ¹³.

Также, все акты и другие законы, которые принимают в России, в соответствии части 1 статье 15 Конституции, не должны возражать Конституции РФ.

Вторая ступень относится к Федеральным законам, которые принимаются в соответствии с Конституцией и урегулируют разнообразные и не примитивные отношения, начинающиеся в процессе реализации хозяйственной деятельности.

То, что особенно важно для кредитных отношений – место, какое занимают акты Центрального банка РФ. Указанные акты локализуются в иерархии нормативно-правовых актов обособленно. На руководствующейся ступени – носящие подзаконный нрав Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ¹⁴.

Правовые документы органов исполнительной власти РФ, то есть министерств и ведомств, также используют в сфере контроля кредитных отношений и играют пятую ступень в общей иерархии.

Нельзя не концентрировать интерес на разнообразные Соглашения, подписанные Россией с иными странами в сфере регулирования финансовых, экономических, банковских, и в частности – кредитных отношений.

Также, в части регулирования кредитных отношений, в некоторых случаях применяются обычаи делового оборота, которые наряду с вышеперечисленными актами являются источниками права¹⁵.

В рассматриваемую систему нормативно-правовых актов, возможно введение и местных законов, определяющих порядок деятельности тех или иных подразделений кредитной организации, а также формы и условия их согласованности с клиентами кредитной фирмы, в том числе при установлении кредитных отношений

Из-этого следует, что нормативно-правовых актов в Российской Федерации, регулирующие деятельность кредитов и займов существует предостаточно. Начиная от федеральных законов, заканчивая Конституцией, кредиты и займы эффективно контролируются.

Глава 2. Характеристика бухгалтерского учета кредитов и займов, а так же их анализ

2.1Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами

Отображение операций приобретения кредитов и займов в учете организаций – заемщиков.

Порядок учета полученных организацией кредитов и займов регулируется ПБУ 15/08¹⁶. Это означает, что положение по бухгалтерскому учету сделано по причине международного стандарта финансовой отчетности МСФО 23 «Затраты по займам» в соответствие с требованиями и правилами норм законодательства РФ.

Не стоит забывать, что к договорам государственного займа и беспроцентным договорам займа нормы ПБУ 15/09 не применяются. Порядок отражения операций по выбранным соглашением в бухгалтерском учете регламентируется Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России. Также воздействие правил Планов бухгалтерского учета 15/08 не направляется на бюджетные и кредитные банки ¹⁷.

Планом счетов в бухгалтерском учете для отражения информации о полученных организацией краткосрочных кредитах и займах предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а для долгосрочных кредитов и займов – счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Пунктом 4 ПБУ 15/08 определено, что любая компания берет к учету долги по главному количеству кредитов и займов во время реальной дачи денежных средств или прочих вещей и показывает ее в основе кредиторской задолженности¹⁸.

Таким образом, моментом начало задолженности признается дата зачисления финансов на расчетный счет организации или время передачи вещей по соглашению. Задолженность по приобретенным кредитам и займам считается с учетом причитающихся на завершение отчетного периода к уплате процентов в соответствии условиям договоров.

Средства, которые взяли в заем могут представляться в российской и зарубежной валюте.

Пунктом 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ определено, что в денежном обещании может быть включено договор о том, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, равнозначной поставленной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах¹⁹.

При ϶ᴛᴏм сумма, сформулированная в валюте или денежных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России на день совершение платежа, если прочий курс или другая дата не введены условием сторон или законодательством Российской Федерации.

В решении Федерального Арбитражного Суда Московского округа от 13 марта 2001 года по делу № КГ-А40/1008-01 показано, что установленный пунктом 2 статьи 317 Гражданского кодекса РФ возможность формулирования денежного обязательства, употребляемый по контракту его сторон, устремлен на безопасность интересов кредитора от раскачиваний валютного курса, в особенности при продолжительном кредитовании.

Еще, в данном обязательстве должно быть предусмотрено то, что оно подлежит уплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Пропуская выше произнесенное, в законодательстве РФ нету запрета для формулировки аналогичным образом денежного обязательства заемщика по возвращению приобретенного займа.

Исключая выше проговоренное, в решении Федерального Арбитражного суда Московского округа от 21 декабря 2000 года по делу № КГ-А40/6000-00 отражено мнение суда о действительности условия договора, предусматривающего возврат займа в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

Аналитический учет долгов по займам и кредитам делается по раздельности в зависимости, от видов кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам.

Установлено, что задолженность по долговому обещанию должна считаться просроченной или срочной. Организация-заемщик по истечении определенного соглашением срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную²⁰.

Переведение срочной краткосрочной задолженности или долгосрочной задолженности по обретенным займам и кредитам в просроченную вырабатывается на следующий день после того, как заемщик по условиям договора обязан был отдать основную сумму долга. Учет сумм просроченных задолженностей ведется на отдельных субсчетах, открываемых к счетам 66 и 67.

Перевод срочной задолженности в просроченную показывается в бухгалтерском учете вытекающей проводкой:

– дебет 66, 67 субсчет «Учет срочной задолженности»;

– кредит 66, 67 субсчет «Расчеты по просроченным кредитам и займам».

Согласно пункту 43, необходимо отметить положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным одним из приказом Минфина РФ, данные другим организациям займы относят к вложениям капитала фирм – заимодателей.

С 1 января 2003 года вошло в силу положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, принятой указом Министерства финансов России от 10 декабря 2002 г. № 126н, которое контролирует строй формирования в учете и отчетности организации информации о вкладах в деньгах, в том числе в ценные бумаги²¹.

В согласие с пунктом 3 ПБУ 19/02 к денежным вкладам компаний относятся:

– вложения в складочные капиталы прочих организаций;

– данные другим организациям займы;

– инвестиции в государственные и муниципальные ценные бумаги, а также в ценные бумаги других организаций;

– дебиторская задолженность, приобретенная по причине уступки права требования;

– депозитные вклады в кредитных организациях.

В бухгалтерском учете для конкретности извещения о предоставленных денежных займах другим организациям, применяется счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Предоставленные займы».

Предоставленные займы в виде приобретения векселей иных предприятий учитываются на указанном субсчете самостоятельно.

Сумма предоставленного займа показывается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или другими ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующими счетами²².

Возврат суммы займа демонстрируется записями по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

Аналитический учет отпущенных займов, в согласие с 6 ПБУ 19/02, фирма обязана сделать таким образом, чтобы обеспечить уведомлением по всем организациям – заемщикам.

Для того чᴛᴏбы выданные займы были приняты к бухгалтерскому учету, согласно пункту 2 ПБУ 19/02, нужно сделать единовременную реализацию этих требований:

– переход к организации рисков, соединенных с отпуском займа;

– возможность займа давать организации экономическую прибыль в грядущем в форме процентов, дивидендов, либо в виде других выгод;

– присутствие по правилу заполненных документов, свидетельствующих о месте права у организации на получку финансов, вытекающее из этого права.

Следуя с пунктом 18 Правилом Бухгалтерского учета 19/02 начальная цена финансовых вложений, по кᴏᴛᴏᴩой они приняты к бухгалтерскому учету, может переменяться в эпизодах, определенных законодательством и настоящим положением²³.

Но, закон не имеет возможности пересмотреть переоценку займа, в виде финансовых средств.

Раньше, чем делать переоценку стоимости вкладов, крайне важно определить – к какой группе причисляется отпущенный заем. В Правилах Бухгалтерского Учета 19/02 денежные вклады разделены на две группы займов:

– благодаря которым, возможно оценить сегодняшнею стоимость;

– и когда, их текущая рыночная цена невозможно определить.

Займы, по которым можно дать настоящую цену, на завершение отчетного года в бухгалтерской отчетности воспроизводятся по текущей рыночной стоимости. Оценка рыночной стоимости совершается путем корректировки их оценки на предшествующую дату.

Разница между оценкой на отчетную дату и предыдущей оценкой будет операционным расходом организации. Эта разница показывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Изменение цены денежных вкладов компания должна делать либо ежеквартально, либо каждый месяц²⁴.

В случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату рыночную стоимость невозможно определить, то такой объект демонстрируется в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Вложения, по которым их действующая рыночная стоимость не определяется, подлежат воспроизведению в бухгалтерском учете и отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Таким образом, бухгалтерский учет операций с кредитами и займами и занимает важное место в любой организации, без которого им фактически не обойтись.