Вопрос 25.

Государственный долг

Бурный рост процессов интернационализации хозяйст­венной жизни сопровождается ускоренным развитием международного кредита.

Государства все более активно используют для мобилизации необходимых им финансо­вых ресурсов источники свободных денежных средств, находящиеся за пределами их национальных границ. В результате этого возникает внешний долг.

Главное его отличие состоит в том, что участ­никами кредитных сделок в этом случае выступают компа­нии, банки, а также государственные органы различных стран. Основными участниками международной кредитной деятельности являются частные компании. В последнее время активным участником опе­раций на международном рынке капиталов становятся правительственные органы, выступающие в роли как заем­щиков, так и кредиторов.

Государства заимствуют финансовые ресурсы как на национальных рынках ссудных капиталов, так и на наднациональных рынках ссудных капиталов..

Быстрый рост международного кредита является неизбежным результатом интернационализации хозяйственной жизни, межстрановой миграции капиталов, углубления экономической взаимозависимости стран и регионов.

Международный кредит дает возможность существенно расширить возможности привлечения финансовых ресур­сов как для удовлетворения потребностей частного сектора, так и покрытия дефицитов государственного бюджета.

Вопрос 26, Понятие налога и сбора. Элементы налогообложения. Виды налоговых ставок.

Важнейшее место среди источников поступлений в го­сударственный бюджет занимают налоги. На их долю при­ходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно развитых стран.

Нормой налогообложения является налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Существуют различ­ные виды налоговых ставок. В том случае, если устанавли­вается единый процент уплаты налогов, независимо от размеров дохода, мы имеем дело с пропорциональными ставками. В тех случаях, когда ставки возрастают с увели­чением доходов, налицо прогрессивные ставки. В практике налогообложения встречаются также твердые ставки, уста­навливаемые на единицу объекта, независимо от ее стоимости.

По­скольку собственных налогов оказывается недостаточно для удовлетворения потребностей местной администрации, то во многих странах действует система субсидий местных органов власти центральным правитель­ством. Субсидии предоставляются либо в форме дотаций, либо в форме субвенций.

Стимулировать общую экономическую конъюнктуру можно, круп­но сократив налоги.

Что такое налоговая ставка?

- это начисления в расчете на единицу измерения соответствующей базы для того или иного вида сбора в бюджет.

Обозначение налоговых ставок чаще всего осуществляется с помощью процентов.

Например, ставка НДФЛ в России составляет 13%, НДС — 18%.

Законами также может быть предусмотрена 0 налоговая ставка (нулевая) для российских налогоплательщиков.

Это может наблюдаться на примере нулевой величины НДС для предприятий, работающих при УСН.

Виды ставок

В числе самых распространенных оснований для классификации налоговых ставок — степень обременения для плательщика.

В рамках данного критерия показатели могут быть:

базовыми (это ставки, которые не предполагают отнесения плательщика к какой-либо специфической категории с целью применения льгот и иных преференций);

пониженными (это показатели, которые определяются, в свою очередь, с учетом льготного или дающего право на преференции статуса налогоплательщика, вплоть до нулевой налоговой ставки);

повышенными (данного типа ставки предполагают, что деятельность плательщика характеризуется признаками, дающими государству право взимать с него больше налогов).

Другое основание для классификации рассматриваемых показателей — метод их установления.

Так, налоговые ставки могут быть:

абсолютными (предполагают, что величина сбора определяется для каждой из единиц налогообложения в фиксированных значениях);

относительными (их величина прямо пропорциональна величине единицы налогообложения).

Налоговые ставки в налоговой системе РФ 2015

Основание для классификации ставок, как отнесение налога к типу

федеральных, региональных или местных.

Таким образом, будет различаться юрисдикция утверждения соответствующих показателей.

Для федеральных налогов ставки определяются высшими органами государственной власти,

для региональных — соответствующими структурами на уровне субъекта РФ,

для местных — муниципальными учреждениями.

Основные налоговые ставки в РФ

Изучим основные налоговые ставки, установленные НК РФ.

В числе самых распространенных видов сборов в российский бюджет:

• НДФЛ;

• на прибыль организаций;

• НДС;

• на выручку (прибыль) по УСН;

• ЕНВД; транспортный налог;

• имущественный сбор для организаций;

• налог на недвижимость для граждан;

• земельный налог.

Виды налоговых ставок

НДФЛ

Налоговые ставки по налогам на доходы физических лиц, или НДФЛ,

в России — 13%

для резидентов РФ,

30% — для граждан, не имеющих такового статуса.

Налог на прибыль организаций

Данный налог платят, в основном, крупные бизнесы с большими оборотами.

Малые и средние предприятия стараются работать в режиме УСН.

По данному сбору налоговые ставки в 2015 году составляют 20% для всех видов доходов предприятий.

Законодательство не определяет каких-либо льгот для организаций.

НДС

Ставка налога на добавленную стоимость, НДС, в России — 18%.

При этом платят его не все.

Для фирм, работающих по УСН, установлена 0 налоговая ставка в отношении НДС. Между этим сбором и НДФЛ можно провести некоторую аналогию —

законом предусмотрены различные основания для вычетов при исчислении и уплате НДС организациями.

Ставки по НДС можно классифицировать как относительные и базовые.

Налоги при УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН.

Данного типа сборы призваны в значительной степени снизить налоговую нагрузку для предприятий, особенно это важно для начинающих бизнесов.

Собственно, использовать ее могут только те организации, обороты которых относительно невелики — в пределах 60 млн. руб. в год.

Законодательством РФ определено 2 типа ставок для УСН:

- при взимании налога с выручки предприятия 6%,

- при сборах с прибыли 15%.

Предприниматель сам выбирает одну из двух указанных схем расчетов с государством.

Для предприятий, работающих при УСН, как мы отметили выше, установлена 0 налоговая ставка для НДС. Однако фирма может самостоятельно формировать документы, в силу которых у нее может возникнуть обязательство по уплате соответствующего сбора.

Налог на добавленную стоимость можно отнести к базовым и относительным.

Ставки, установленные для УСН, можно отнести к пониженным (они устанавливаются как альтернатива тем, что определены для налога на прибыль) и относительным. Но некоторые юристы все же склонны классифицировать их как базовые, так как соответствующий сбор относится к отдельной категории.

УСН и сборы в государственные фонды для ИП

Полезно будет изучить корреляцию между УСН и сборами в государственные фонды — ПФР и ФФОМС, которые уплачивают за себя индивидуальные предприниматели.

Данные платежи ИП осуществляют вне зависимости от того, есть у них прибыль или нет. Поэтому соответствующий тип налогов вполне можно отнести к категории абсолютных, так как их величина фиксированная (определяется на год).

Например, в 2015 году соответствующая сумма составляет порядка 22 тыс. руб. Особенность законодательного регулирования уплаты сборов в государственные фонды в том, что данные платежи могут быть полностью зачтены в счет уплаты ИП налогов по УСН.

Фактически, образуется 0 налоговая ставка для УСН. Данная полезнейшая особенность находит весьма положительную оценку в среде российских предпринимателей.

ЕНВД

Некоторые компании, работающие в РФ, предпочитают вести деятельность в рамках режима ЕНВД (единого налога на вмененный доход).

Ставка в рамках данного типа сборов устанавливается федеральным законодательством, сейчас она составляет 15%.

Но кроме нее в формуле расчета данного налога задействуются базовая доходность, физические показатели, а также коэффициенты — К1 и К2.

Какова специфика правового регулирования данного сбора?

Базовая доходность, физические показатели и первый коэффициент устанавливаются в федеральных законах, второй — в региональных.

Работа предприятия в режиме ЕНВД предполагает, что оно уплачивает фиксированный сбор в бюджет безотносительно доходов. Ставка по данному налогу относится, таким образом, к абсолютным и базовым.

Транспортный налог

Интересен транспортный налог, относящийся к категории региональных.

Ставка по нему может определяться, исходя из самых разных критериев: года выпуска автомобиля или иного транспортного средства, мощности двигателя, вместимости, отнесения к той или иной категории.

Теоретически некоторые из соответствующих показателей, установленных законодательствами разных регионов, могут различаться очень значительно.

Например, для легковых машин, обладающих двигателем с мощностью до 100 лошадиных сил, налоговая ставка транспортного сбора может составлять от 1 до 25 руб. за одну л. с.

Однако показатели, о которых идет речь, могут быть уменьшены или увеличены властями субъектов РФ не более чем в 10 раз относительно цифр, зафиксированных в НК РФ. Ставку по транспортному налогу можно классифицировать как относительную и базовую.

Но законом предусмотрены основания, позволяющие в ряде случаев классифицировать некоторые разновидности соответствующих показателей по данному сбору как повышающие или понижающие.

Имущественный налог для организаций

Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Что это значит? Прежде всего то, что налоговая ставка на имущество фиксируется на уровне законов субъектов РФ.

Однако в Налоговом Кодексе определен предельный ее показатель — 2,2%.

Имущественный сбор уплачивают:

российские организации (если у них в собственности есть движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе),

иностранные компании (при владении недвижимостью).

Если соотнести рассматриваемый сбор и виды налоговых ставок, определенные нами в начале статьи, то мы можем классифицировать соответствующий показатель как относительный и базовый.

Налог на имущество для граждан

Необходимость уплаты налога на имущество установлена законодательством РФ также и в отношении граждан.

Данное обязательство в частности должны выполнять владельцы квартир, комнат и домов. Ставки налога на недвижимость для граждан устанавливаются муниципальными властями — в интервале 0,1-0,3% от кадастровой стоимости жилья.

Налоговая ставка на имущество

При этом до 2019 года в формуле исчисления соответствующих платежей применяются понижающие коэффициенты, облегчающие адаптацию граждан к данному налоговому обременению.

Также при определении величины имущественных сборов для граждан используются вычеты в виде уменьшения площади жилья на заданное количество квадратных метров и пропорционального снижения его кадастровой стоимости.

Возможно, наиболее заметные корректировки в налоговом законодательстве коснулись имущественных сборов, которые должны перечислять государству граждане.

Выше мы отметили, что данного типа налог исчисляется, исходя из кадастровой стоимости жилья.

Но до 2015 года величина сбора определялась инвентаризационной стоимостью, которая в общем случае существенно ниже.

В соответствии с отмеченной нами классификацией ставки по имущественному налогу для граждан можно отнести к относительным и базовым.

Рассматриваемый сбор относится к категории местных.

К этой категории принадлежит также земельный налог.

Земельный налог

Как и в случае с налогом на имущество для граждан, ставки в отношении рассматриваемого сбора фиксируются в муниципальных правовых актах.

Их величина не может превышать 1,5%, если речь идет о землях: используемых в сельском хозяйстве, в жилищном строительстве, а также в качестве дачных и садоводческих участков.

Для остальных категорий земель предельная величина показателя — 0,3%.

Ставки по рассматриваемому сбору можно отнести к относительным и базовым. Показатель в 0,3% некоторые юристы относят к понижающим.

Заметные изменения характеризуют также транспортный налог.

Дело в том, что с 2015 года соответствующий сбор для дорогих автомобилей (от 3 млн. руб. и выше) рассчитывается с применением повышающих коэффициентов.

Таким образом, год, в котором значительно реформировалась соответствующая налоговая ставка, — 2015.