1.3.Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Классификация налогов  — это система их группировки по определенным признакам.

• По субъекту уплаты налога:

  • юридические лица;

  • физические лица.

• По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, земля, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

• По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

• По назначению:

  • общие налоги — расходуются на цели, определенные в бюджете;

  • специальные налоги — имеют строго целевое назначение.

• По способу обложения:

  • Кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, транспорт, жилье и т.д.), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя, площадь жилья и т.д.;

  • Декларационные — официальное заявление налогоплательщика о полученных доходах, прибыли, добавл.ст-сти за определенный период времени.

• По методу исчисления:

  • регрессионные;

  • пропорциональные;

  • твердые;

  • кратные суммы (МРОТ).

• По способу изъятия:

  • прямые налоги: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц;

  • косвенные налоги: акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

• По принадлежности к уровню власти и управления:

  • федеральные;

  • региональные;

  • местные.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организации;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) налог на наследование или дарение;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местный налог

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

1.4.Принципы налогообложения

• Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

• Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством Российской Федерации.

• Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

• Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

• Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК РФ.

Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК РФ.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

• При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).