5.2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

С 2010 г. уплата обязательных страховых пенсионных взносов, взносов в ФСС РФ, взносов на обязательное медицинское страхование производится на основании Федерального закона № 212-ФЗ (до этого на основании Налогового кодекса РФ уплачивали Единый социальный налог).

Плательщиками взносов во внебюджетные государственные фонды признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для работодателей, которые нанимают работников, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

При определении базы обложения учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

При расчете базы обложения выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен.

Не подлежат обложению:

1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности;

2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам и др.

Размеры страховых тарифов:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - 22%;

• Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9%;

• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

В общем итоге это составляет 30%.

Также существуют пониженные ставки страховых взносов для некоторых льготных категорий плательщиков.

Например, ставка страховых взносов в размере 20,2 % установлена для:

• сельскохозяйственных товаропроизводителей;

• ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

• плательщиков взносов, производящих выплаты в пользу инвалидов, в части этих выплат.

Ставка страховых взносов в размере 20 % установлена для:

• аптек, применяющих ЕНВД, и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, применяющие ЕНВД;

• благотворительные организации;

• применяющие УСН некоммерческие организации, работающие в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, а также массового спорта;

• ИП применяющих УСН и основным видом деятельности которых являются виды прямо перечисленные в Законе № 212-ФЗ (пп.8 п.1 ст.58).

Ставка страховых взносов в размере 14 % установлена для ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории таковой зоны.

Ставка страховых взносов в размере 27 % установлена для плательщиков взносов, осуществляющих производство, выпуск в свет и издание средств массовой информации, основным видом деятельности которых является деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта, издательская и полиграфическая деятельность и т.д.

Работодатели обязаны платить страховые взносы за трудовых мигрантов в том же размере, что и за граждан РФ. Это требование должно выполняться, если с иностранными работниками заключен трудовой договор на срок не менее 6 месяцев.

Страховые взносы в каждый отдельный фонд уплачивается отдельно. Проще говоря, платежные документы в банк для перечисления взносов составляются отдельно на каждый фонд. В ПФР составляют по два поручения: на страховую и накопительную части пенсий. На работников с 1967 года рождения и моложе взносы уплачиваются на страховую в размере 16% (солидарная часть – 6%, индивидуальная часть – 10%) и накопительную части пенсий в размере 6%,а на работников с 1966 и старше – только на страховую в размере 22% (солидарная часть – 6%, индивидуальная часть – 16%). В ФСС также по два: на взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Органы Пенсионного фонда Российской Федерации представляют в налоговые органы информацию о доходах физических лиц из индивидуальных лицевых счетов, открытых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.