- •Экономическая сущность налогов и налогообложения
- •Понятие налога и сбора. Функции налогов
- •1.2.Нормативно-правовые акты
- •1.3.Классификация налогов. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
- •1.4.Принципы налогообложения
- •1.5.Понятие налоговой системы
- •1.6.Основные элементы налогообложения
- •1.7.Права и обязанности налоговых органов
- •1.8.Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов
- •1.9.Порядок и условия предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате налога и сбора
- •1.10.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Налоговый контроль. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства
- •2.1.Налоговый контроль
- •2.2.Налоговое правонарушение
- •2.3.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •2.4.Административные правонарушения в области налогов и сборов
- •2.5.Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического и юридического лица
- •3.Налог на прибыль организаций
- •4.Косвенное налогообложение
- •4.1.Налог на добавленную стоимость
- •4.2.Акцизы
- •5.Налог на доходы физических лиц и взносы в гос,внебюджетные фонды
- •5.1.Налог на доходы физических лиц
- •5.2. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
- •6. Налог на имущество организаций и физических лиц
- •6.1.Налог на имущество организаций
- •6.2.Налог на имущество физических лиц
- •6.3.Транспортный налог
- •7.Налогообложение природных ресурсов
- •7.1. Земельный налог
- •7.2.Водный налог
- •7.3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •7.4.Налог на добычу полезных ископаемых
- •8.Пошлины
- •8.1.Государственная пошлина
- •8.2.Таможенные пошлины
- •9.Специальные режимы налогообложения
- •9.1.Упрощенная система налогообложения
- •9.2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •9.3.Система налогообложения для сельскохозяйст-венных товаропроизводителей (единый сельскохо-зяйственный налог)
- •9.4.Налог на игорный бизнес
Экономическая сущность налогов и налогообложения
Понятие налога и сбора. Функции налогов
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого — одно из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.
Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:
обязательность;
индивидуальная безвозмездность;
отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.
Характерными чертами сбора как взноса являются:
обязательность;
одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.
Функции налогов — это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства.
Различают основные функции налогов и сборов в рыночной экономике.
Фискальная функция налогов непосредственным образом связана с формированием доходной части государственного бюджета и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в централизованные фонды государства.
Распределительная функция налогов выполняет социальное предназначение, состоящее в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от высокооплачиваемых и состоятельных граждан — к малообеспеченным, что в конечном итоге гарантирует социальную стабильность в обществе.
Например, прогрессивное налогообложение, возрастание налоговых ставок по мере роста размера доходов, установление высоких ставок акцизов на товары не первой необходимости
Поощрительная функция налогов. Устанавливая тем или иным категориям налогоплательщиков определенные налоговые льготы, государство поощряет их за те или иные заслуги перед Родиной или по иным основаниям.
Контрольная функция налогов обеспечивает контроль со стороны государства за финансово-хозяйственной и предпринимательской деятельностью юридических лиц и граждан, а также за источниками доходов и направлениями их расходования.
Регулирующая функция налогов — функция, направленная на достижение определенных целей налоговой политики государства посредством налогового механизма. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов, предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.