- •Е.Ю. Панченко Бухгалтерский учет и анализ
- •Рецензенты:
- •Глава 1. Бухгалтерский учет 16
- •Глава 2. Анализ 163
- •Глава 2. Анализ 158
- •Предисловие
- •Введение
- •Глава 1. Бухгалтерский учет
- •1.1 Характеристика учетной деятельности
- •1.1.1 Принципы, задачи и цель учетной деятельности
- •1.1.2 Требования и допущения в бухгалтерском учете
- •1.1.3 Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.1.4 Предмет и объекты бухгалтерского учета
- •1.2 Метод бухгалтерского учета
- •1.2.1 Документирование
- •1.2.2 Инвентаризация
- •1.2.3 Оценка
- •1.2.4 Счета бухгалтерского учета
- •Структура активного счета
- •Структура пассивного счета
- •Структура активно-пассивного счета
- •1.2.5 Двойная запись
- •1.2.6 Калькулирование
- •1.2.7 Бухгалтерская отчетность
- •1.2.8. Бухгалтерский баланс
- •1.3 Классификация счетов
- •1.3.1 Признак экономического содержания
- •1.3.2 Признак степени детализации
- •1.3.3 Признак структуры
- •1.4 Учетная политика
- •1.4.1 Определение учетной политики
- •1.4.2 Пересмотр и изменение учетной политики
- •1.5 Бухгалтерские счета внеоборотных активов
- •1.5.1 Счет 01 «Основные средства»
- •Структура счета 01 «Основные средства»
- •Типовые корреспонденции по счету 01
- •1.5.2 Счет 02 «Амортизация основных средств»
- •Структура счета 02
- •Типовые корреспонденции по счету 02
- •1.5.3 Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- •Типовые корреспонденции по счету 03
- •1.5.3 Счет 04 «Нематериальные активы»
- •Структура счета 04
- •Типовые корреспонденции по счету 04
- •1.5.4 Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Структура счета 05
- •Типовые корреспонденции по счету 05
- •1.5.6 Счет 07 «Оборудование к установке»
- •Структура счета 07
- •Типовые корреспонденции по счету 07
- •1.5.7 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- •Структура счета 08
- •Типовые корреспонденции по счету 08
- •1.5.8 Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
- •Структура счета 09
- •Типовые корреспонденции по счету 09
- •1.6 Бухгалтерские счета оборотных активов
- •1.6.1 Счет 10 «Материалы»
- •Структура счета 10
- •Типовые корреспонденции по счету 10
- •1.6.2 Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
- •Структура счета 14
- •Типовые корреспонденции по счету 14
- •1.6.3 Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Структура счета 15
- •Типовые корреспонденции по счету 15
- •1.6.4 Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •Структура счета 16
- •Типовые корреспонденции по счету 16
- •1.6.5 Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- •Структура счета 19
- •Типовые корреспонденции по счету 19
- •1.6.6 Счета затрат на производство
- •1.6.6.1 Счет 20 «Основное производство»
- •Структура счета 20
- •Типовые корреспонденции по счету 20
- •1.6.6.2 Счет 23 «Вспомогательные производства»
- •Структура счета 23
- •Типовые корреспонденции по счету 23
- •1.6.6.3 Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
- •Структура счета 25
- •Типовые корреспонденции по счету 25
- •1.6.6.4 Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
- •Структура счета 26
- •Типовые корреспонденции по счету 26
- •1.6.6.5 Счет 28 «Брак в производстве»
- •Структура счета 28
- •Типовые корреспонденции по счету 28
- •1.6.6.6 Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- •Структура счета 29
- •Типовые корреспонденции по счету 29
- •1.6.7 Счета готовой продукции и товаров
- •1.6.7.1 Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •Структура счета 40
- •Типовые корреспонденции по счету 40
- •1.6.7.2 Счет 41 «Товары»
- •Структура счета 41
- •Типовые корреспонденции по счету 41
- •1.6.7.3 Счет 42 «Торговая наценка»
- •Структура счета 42
- •Типовые корреспонденции по счету 42
- •1.6.7.4 Счет 43 «Готовая продукция»
- •Структура счета 43
- •Типовые корреспонденции по счету 43
- •1.6.7.5 Счет 44 «Расходы на продажу»
- •Структура счета 44
- •Типовые корреспонденции по счету 44
- •1.6.7.6 Счет 45 «Товары отгруженные»
- •Структура счета 45
- •Типовые корреспонденции по счету 45
- •1.6.7.7 Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
- •Структура счета 46
- •Типовые корреспонденции по счету 46
- •1.6.8 Счета денежных средств
- •1.6.8.1 Счет 50 «Касса»
- •Структура счета 50
- •Типовые корреспонденции по счету 50
- •1.6.8.2 Счет 51 «Расчетный счет»
- •Структура счета 51
- •Типовые корреспонденции по счету 51
- •1.6.8.3 Счет 52 «Валютный счет»
- •Структура счета 52
- •Типовые корреспонденции по счету 52
- •1.6.8.4 Счет 55 «Специальные счета в банках»
- •Структура счета 55
- •Типовые корреспонденции по счету 55
- •1.6.8.5 Счет 57 «Переводы в пути»
- •Структура счета 57
- •Типовые корреспонденции по счету 57
- •1.6.8.6 Счет 58 «Финансовые вложения»
- •Структура счета 58
- •Типовые корреспонденции по счету 58
- •1.6.8.7 Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
- •Структура счета 59
- •Типовые корреспонденции по счету 59
- •1.7 Бухгалтерские счета расчетов
- •1.7.1 Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Структура счета 60
- •Типовые корреспонденции по счету 60
- •1.7.2 Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Структура счета 62
- •Типовые корреспонденции по счету 62
- •1.7.3 Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- •Структура счета 63
- •Типовые корреспонденции по счету 63
- •1.7.4 Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Структура счетов 66, 67
- •Типовые корреспонденции по счетам 66, 67
- •1.7.5 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Структура счета 68
- •Типовые корреспонденции по счету 68
- •1.7.6 Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
- •Структура счета 69
- •Типовые корреспонденции по счету 69
- •1.7.7 Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Структура счета 70
- •Типовые корреспонденции по счету 70
- •1.7.8 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Структура счета 71
- •Типовые корреспонденции по счету 71
- •1.7.9 Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- •Структура счета 73
- •Типовые корреспонденции по счету 73
- •1.7.10 Счет 75 «Расчеты с учредителями»
- •Структура счета 75
- •Типовые корреспонденции по счету 75
- •1.7.11 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •Структура счета 76
- •Типовые корреспонденции по счету 76
- •1.7.12 Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Структура счета 77
- •Типовые корреспонденции по счету 77
- •1.7.13 Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- •Структура счета 79
- •Типовые корреспонденции по счету 79
- •1.8 Бухгалтерские счета капитала
- •1.8.1 Счет 80 «Уставный капитал»
- •Структура счета 80
- •Типовые корреспонденции по счету 80
- •1.8.2 Счет 81 «Собственные акции (доли)»
- •Структура счета 81
- •Типовые корреспонденции по счету 81
- •1.8.3 Счет 82 «Резервный капитал»
- •Структура счета 82
- •Типовые корреспонденции по счету 82
- •1.8.4 Счет 83 «Добавочный капитал»
- •Структура счета 83
- •Типовые корреспонденции по счету 83
- •1.8.5 Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- •Структура счета 84
- •Типовые корреспонденции по счету 84
- •1.8.6 Счет 86 «Целевое финансирование»
- •Структура счета 86
- •Типовые корреспонденции по счету 86
- •1.9 Бухгалтерские счета финансовых результатов
- •1.9.1 Счет 90 «Продажи»
- •Структура счета 90
- •Типовые корреспонденции по счету 90
- •1.9.2 Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Структура счета 91
- •Типовые корреспонденции по счету 91
- •1.9.3 Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- •Структура счета 94
- •Типовые корреспонденции по счету 94
- •1.9.4 Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
- •Структура счета 96
- •Типовые корреспонденции по счету 96
- •1.9.5 Счет 97 «Расходы будущих периодов
- •Структура счета 97
- •Типовые корреспонденции по счету 97
- •1.9.6 Счет 98 «Доходы будущих периодов»
- •Структура счета 98
- •Типовые корреспонденции по счету 98
- •1.9.7 Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •Структура счета 99
- •Типовые корреспонденции по счету 99
- •Контрольные вопросы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Глава 2. Анализ
- •2.1 Характеристика экономического анализа и его роль в управлении предприятием
- •2.1.1 Понятие экономического анализа
- •2.1.2 Классификация видов экономического анализа
- •2.1.3 Метод экономического анализа. Классификация методов экономического анализа
- •2.1.4 Понятие и характеристика методики экономического анализа
- •2.2 Характеристика основных методов экономического анализа
- •2.2.1 Прием детализации
- •2.2.2 Метод группировки
- •Группировка торговых точек
- •Группировка торговых точек
- •2.2.3 Метод средних величин
- •Распределение рабочих по выработке
- •2.2.4 Метод сравнения
- •Выполнение плана по производству
- •Анализ динамики затрат производства
- •Анализ структуры выпуска продукции основного производства
- •Анализ динамики показателя за ряд лет
- •2.2.5 Детерминированный факторный анализ
- •2.2.5.1 Общая характеристика факторного анализа
- •2.2.5.2 Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •Факторный анализ реализации продукции
- •Анализ трудовых факторов
- •2.2.6 Метод экспертных оценок
- •Матрица рангов опроса
- •2.3 Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе
- •Классификация резервов
- •Заключение
- •Глоссарий
- •Библиографический список
- •Панченко Елена Юрьевна
- •672039, Чита, ул. Александро-Заводская, 30
Заключение
Учебно-методическое пособие «Бухгалтерский учет и анализ» представляет собой базовый курс дисциплины «Бухгалтерский учет и анализ». Учебно-методическое пособие посвящено раскрытию основных разделов теории бухгалтерского учета и теории экономического анализа: понятие, предмет, задачи бухгалтерского учета и экономического анализа; характеристика учетной деятельности; классификация счетов; учетная политика; классификация видов экономического анализа, характеристика методики анализа хозяйственной деятельности, характеристика основных методов экономического анализа. Центральное место в логике изложения материала занимает раскрытие сущности понятийного аппарата метода бухгалтерского учета и метода экономического анализа. Автор постарался раскрыть данные понятия и категории методологически правильным экономическим языком для формирования у студентов целенаправленного экономического мышления и усвоения сложного понятийного экономического аппарата.
Учебное пособие предназначено для студентов очной и заочной форм обучения направления подготовки 38.03.01 «Экономика» профили: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение», «Экономика предприятия (организации)», «Финансы и кредит».
Глоссарий
Актив - часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение на определенную дату.
Акцепт - согласие на предложение заключить договор на условиях, содержащихся в нем, без внесения каких-либо изменений; при безналичных расчетах - согласие покупателя на оплату счета поставщика.
Акциз - вид косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем. Им облагаются товары (работы, услуги), имеющие по своей специфике монопольно высокие цены и устойчивый спрос.
Амортизация основных средств - постепенное изнашивание основных средств (оборудование, здания, сооружения) и перенос их стоимости по мере износа на изготовленную продукцию.
Аналитический учет - учет в детализированных показателях (в денежном, а в необходимых случаях в натуральном выражении).
Аренда - предоставление имущества во временное пользование по договору на определенный срок за определенную плату.
Баланс - способ группировки и обобщенного отражения средств предприятия в денежном выражении по их видам и источникам образования на определенную дату.
Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых отражены в бухгалтерском балансе.
Бухгалтерские книги - вид учетных регистров синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерский учет - документальное, сплошное непрерывное наблюдение и контроль за хозяйственной деятельностью предприятий (организаций, учреждений).
Валюта баланса - сумма (итог) бухгалтерского баланса.
Вспомогательное производство - производство, предназначенное для обслуживания основного производства (ремонтные работы, перевозка грузов, подача воды и т.д.)
Вспомогательные материалы - предметы труда, не составляющие основы изготовляемого продукта, а содействующие производственному процессу (смазочные, обтирочные и др. материалы).
Генеральный договор - договор, заключенный на весь срок и объем работ или поставок товаров.
Главная книга - учетный регистр, предназначенный для синтетического учета.
Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета, при котором сумма каждой хозяйственной операции записывается в двух счетах - по дебету одного и кредиту другого счета.
Дебиторы - предприятия или лица, имеющие задолженность данному предприятию.
Журнал-ордер - учетный регистр хронологической регистрации, синтетического и в ряде случаев аналитического учета.
Забалансовые счета - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс. На них учитываются товарно-материальные ценности, временно находящиеся у предприятия и принадлежащие другим предприятиям.
Заключительный бухгалтерский баланс - бухгалтерский баланс на 1 января.
Закрытие счетов - записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо.
Износ основных средств - снижение первоначальной стоимости основных средств в результате их изнашивания (физический износ) или старения (моральный износ).
Инвентаризация - способ периодической проверки соответствия наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета.
Калькуляция - способ группировки затрат и определения стоимости продукции или выполненных работ.
Корреспонденция счетов - взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета при регистрации хозяйственных операций способом двойной записи.
Лимит - ограничение, предел, предельное количество или предельная норма чего-либо.
Мемориальный ордер - документ, в котором отражается бухгалтерская проводка.
Метод бухгалтерского учета - способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета.
Накладная - первичный разовый документ по учету товарно-материальных ценностей.
Неотфактурованные поставки - поступление грузов без счетов поставщиков.
Оборотные ведомости - способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета.
Обороты по счетам - итоги записей по дебету и кредиту счетов бухгалтерского учета. Они называются дебетовыми или кредитовыми.
Отвлеченные средства - средства, которые не участвуют в обороте предприятия, а отвлечены на другие цели (отчислены в бюджет, в специальные фонды)
Партионный метод учета товаров - один из методов учета товарных запасов в торговле в соответствии с которым каждая партия товаров поступает по одному документу и хранится на складе отдельно.
Подотчетные суммы - суммы, выданные авансом подотчетным лицам на предстоящие расходы.
Подрядчик - строительная организация, выполняющая работы по договору с заказчиком.
Расчетный счет в банке - счет предприятия в банке для хранения денежных средств и производства безналичных расчетов.
Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета.
Синтетический учет - учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении.
Сторно - один из способов исправления счетных ошибок.
Уставный фонд - источник основных и собственных оборотных средств государственного предприятия, выделенных ему для нормальной производственной деятельности.
Устойчивые пассивы - постоянная задолженность предприятия, вытекающая из существующего порядка расчетов и платежей.
Форма бухгалтерского учета - строение учетных регистров и их взаимосвязь, а также последовательность и способы учетной регистрации.
Экономический анализ - система специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Сравнительный анализ – вид анализа, при котором отчетные данные сравниваются с данными прошлых лет (или с планом).
Факторный детерминированный анализ – вид анализа, при котором определяется величина влияния факторов на результативный показатель на основе жестких функциональных моделей.
Диагностический (экспресс-анализ) – вид анализа, при котором устанавливается характер нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
Экономико-математический анализ – вид анализа, при котором производится выбор наиболее рационального варианта решения экономических задач.
Стохастический факторный анализ – вид анализа, при котором устанавливаются вероятностные зависимости между исследуемыми явлениями.
Функционально-стоимостной анализ – вид анализа, при котором выявляются и ликвидируются лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкций, замены материалов.
Внутренний управленческий анализ - вид анализа, который базируется на данных управленческого учета и предназначен для информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия необходимой информацией для принятия управленческих решений.
Внутренний финансовый анализ - вид анализа, который проводится в разрезе отдельных бизнес – единиц и подразделений предприятия, в разрезе отдельных рынков сбыта или групп клиентов.
Внешний финансовый анализ – вид анализа, который базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета и обслуживает внешних пользователей информации о предприятии (инвесторов, банковских учреждений, органов государственной власти, налоговых органов, иных пользователей).
Метод экономического анализа – это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария, принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.
Группировка - это расчленение совокупности данных на группы с целью изучения ее структуры или взаимосвязей между компонентами.
Средняя – это статистический показатель «середины» или «центра» исследуемых данных, который используется для обобщения данных.
Сравнение – научный метод познания, который позволяет неизвестное явление сопоставить с известным.
Трендовый анализ – вид анализа, применяемый при изучении относительных (базисных и цепных) темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года при исследовании рядов динамики.
Метод укрупненных интервалов – это метод трендового сравнительного анализа, который позволяет выявить тренд для его описания, преобразовав первоначальный ряд в ряд более продолжительных периодов (месяцы – в кварталы, кварталы – в годы).
Метод сглаживания скользящей средней - это метод трендового сравнительного анализа, который позволяет выявить тренд для его описания путем определения расчетных (теоретических) уровней, погашающих случайные тенденции; при этом основная тенденция развития выражается в виде некоторой главной линии для целей определения и прогнозирования динамики исследуемого показателя.
Метод регрессии (метод аналитического выравнивания) - это метод трендового сравнительного анализа, который позволяет получить обобщенную оценку тренда (измерить тренд).
Стохастическая (корреляционная связь) – это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений. Различают парную и множественную корреляцию.
Парная корреляция – это вид стохастической (корреляционной) связи, возникающей между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой – результативным.
Метод экспертных оценок – это метод представляющий обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития того или иного экономического субъекта путем последовательного, анонимного опроса экспертов при исключении контактов экспертов между собой.
Хозяйственные резервы - это возможности повышения эффективности производственной, хозяйственной деятельности на основе наиболее полного и рационального использования ресурсного потенциала предприятия для получения большего экономического эффекта.