Тема 2. Анализ поведения затрат. Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль» Определение точки безубыточности. Анализ критической точки с поправкой на фактор прибыли

Задача 1. Цена за единицу изделия составляет 30 р., переменные затраты на единицу 15 р., постоянные затраты составляют 21 000 р. Определите точку безубыточности и прибыль при объеме продажи продукции 1695 ед.

Задача 2. Цена за единицу изделия составляет 30 р., переменные затраты на единицу — 15 р., точка безубыточности — 1 500 изделий. Определите величину постоянных расходов.

Задача 3. Максимальная мощность составляет 2 000 изделий, постоянные расходы — 24 000 р., переменные затраты — 15 р. за 1 шт., цена за 1 шт. — 30 р. Определите, на сколько возможно снизить цену, чтобы не подвергнуться риску банкротства.

Задача 4. Найдите критическую величину выручки для предприятия в целом и отдельно по каждому виду продукции, если постоянные затраты составили 300 000 р.

Показатели	Продукция А	Продукция Б
1. Цена продажи 1 шт., р.	6	12
2. Переменные издержки на 1 шт., р.	2	4
3. Количество проданной продукции, шт.	70 000	30 000

Задача 5. Wembley Travel — туристическое агентство, специализирующееся на полетах между Лос-Анджелесом и Лондоном. Оно заказывает места для пассажиров в United Airlines. Билет в оба конца на United Airlines стоит $900. До прошлого месяца United Airlines платили Wembley Travel комиссию в размере 10% от стоимости билета. Эта комиссия была единственным источником прибыли для Wembley Travel. Постоянные затраты агентства равны $14 тыс. в месяц (зарплата, арендные платежи и др.), переменные затраты равны $20 за билет, купленный для пассажира. В эти $20 входят $15, которые являются платой за доставку в организацию Federal Express. (Чтобы упростить решение, предполагается, что каждый купленный билет доставлен в отдельном пакете. Поэтому $15 — это плата за доставку каждого билета.)

United Airlines только что пересмотрели условия выплат туристическим агентствам за заказанные ими билеты. Теперь компания будет выплачивать 10% стоимости билета, если эта часть не превышает $500. Если стоимость билета превышает $500, то комиссия составит только $50 вне зависимости от цены билета.

Требуется ответить:

1. Сколько билетов в обе стороны должна продавать компания Wembley Travel каждый месяц, чтобы:

(а) достигать точки безубыточности;

(б) получать операционную прибыль в сумме $7 тыс. в месяц при старой форме оплаты комиссии в 10%?

2. Как новая форма выплат компании United Airlines повлияет на ответы по пунктам а) и б) в первом вопросе?

Задача 6. CVP-анализ, изменение выручки и затрат.

Sunshine Tours — агентство путешествий, специализирующееся на организации полетов между Торонто и Ямайкой. Оно заказывает места в Canadian Air. Canadian Air продает билеты в обе стороны по $1 тыс. за место. Sunshine Tours получает комиссию 8% от цены билета, уплаченной пассажиром. Постоянные затраты компании Sunshine Tours составляют $22 тыс. в месяц. Ее переменные затраты составляют $35 за билет, включая $18 платы за доставку билетов компанией Emory Express (каждый билет доставляется в отдельном пакете. Отсюда доставка каждого билета оплачивается отдельно.)

Требуется:

1) Определить, сколько билетов должна продавать каждый месяц компания Sunshine Tours, чтобы:

(а) достичь точки безубыточности;

(б) получить целевую операционную прибыль $10 тыс.

2) Предположим, другая компания, TNT Express, предлагает Sunshine Tours услугу доставки билетов, только уже по $12 за один билет. Определить, как это повлияет при ответе на первый вопрос?

Задача 7. Применение CVP-анализа.

Компания Super Donut владеет и руководит шестью магазинами в Канзас-Сити и вокруг него. Ниже приводятся данные, запланированные на следующий год:

выручка	$10 000 000
постоянные затраты	$1 700 000
переменные затраты	$8 200 000

Переменные затраты изменяются соответственно проданному количеству товаров.

Рассчитайте планируемую операционную прибыль для каждого отклонения от планируемых данных (рассмотрите каждую ситуацию отдельно):

1. Маржинальная прибыль увеличилась на 10%, выручка неизменна.

2. Маржинальная прибыль уменьшилась на 10%, выручка неизменна.

3. Постоянные затраты увеличились на 5%.

4. Постоянные затраты уменьшились на 5%.

5. Количество продаваемой продукции увеличилось на 8%.

6. Количество продаваемой продукции уменьшилось на 8%.

4. Постоянные затраты увеличились на 10%, и количество продаваемой продукции увеличилось на 10%.

5. Постоянные затраты увеличились на 5%, и переменные затраты уменьшились на 5%,

Задача 8. Компания Dora производит и продает ручки. За год компания продает 5 млн ед. по $0,5 за ед. Постоянные затраты равны $900 тыс. в год. Переменные затраты составляют по $0,3 на ед.

Требуется: (рассмотрите каждую ситуацию отдельно)

1. а) определить текущую операционную прибыль за год;

б) рассчитать выручку в точке безубыточности.

Подсчитать операционную прибыль для каждого следующего изменения:

2. Переменные затраты увеличились на 0,04 на единицу.

3. Постоянные затраты увеличились на 10%, и количество продаваемой продукции увеличилось на 10%.

4. Постоянные затраты уменьшились на 20%, продажная цена уменьшилась на 20%, переменные затраты уменьшились на 10% на единицу, и количество продаваемой продукции увеличилось на 40%. Подсчитать новую точку безубыточности в единицах продаваемой продукции для каждого следующего изменения:

5. Постоянные затраты увеличились на 10%.

6. Продажная цена увеличилась на 20%, и постоянные затраты увеличились на $20 тыс.

Задача 9. СVР-анализ и налог на прибыль. При каком объеме продаж программного обеспечения «Do-All» компания «АВС» получит чистую прибыль в сумме $1 200, с учетом налога на прибыль со ставкой 40%. При этом цена 1 ед. — $200, переменные затраты — $120, постоянные затраты — $2 000.

Задача 10. СVР-анализ и налог на прибыль. Постоянные затраты компании Bratz равны $300 тыс., переменные затраты составляют 80%. В 201х г. компания получила чистую прибыль в сумме $84 тыс. Налог на прибыль — 40%.

Требуется рассчитать:

1. Операционную прибыль.

2. Маржинальную прибыль.

3. Выручку.

4. Выручку в точке безубыточности.

Задача 11. CVP-анализ и налог на прибыль. Компании The Rapid Meal принадлежат два ресторана, работающих 24 часа в сутки. Постоянные затраты обоих ресторанов равны $450 тыс. Рестораны предоставляют блюда, начиная от чашки кофе и заканчивая полным обедом. В среднем на одного посетителя приходится обед в $8. Средние затраты на продукты и другие переменные затраты на одного клиента равны $3,2. Налог на прибыль равен 30%. Заданная чистая прибыль — $105 тыс.

Требуется:

1.Рассчитать выручку, необходимую для достижения заданной чистой прибыли.

2.Определить количество заказов, которые должны сделать посетители, чтобы компания достигла точки безубыточности, чтобы компания получила чистую прибыль в $105 тыс.

3.Подсчитать чистую прибыль, если сумма заказов равна $150 тыс.

Задача 12. CVP-анализ. Предположим, точка безубыточности компании Lattin Corp — это выручка в $ 1 млн. Постоянные затраты равны $400 тыс.

Требуется:

1.Рассчитать процент маржинальной прибыли (уровень).

2.Рассчитать продажную цену, если переменные затраты равны $12 на единицу.

Задача 13. CVP-анализ. Менеджер компании рассматривает проблему производства нового вида продукции. Ожидается, что она будет иметь большой спрос. Предполагается, что переменные на единицу продукции будут следующие:

Прямые материальные затраты	18,50
Прямые трудовые затраты	4,25
Вспомогательные материалы	1,10
Коммерческие расходы	2,80
Прочие затраты	1,95
Итого затраты на 1 единицу	28,60

Постоянные расходы за год составят:

Амортизация	36 000
Расходы на рекламу	45 000
Прочие	11 400
Итого постоянные расходы	92 400

Компания планирует продавать продукцию по цене 55,00 руб. за единицу.

Требуется:

1) определить критическую точку в натуральных и денежных единицах измерения;

2) определить целевой объем продажи, при желаемой величине прибыли 70 224 руб.; целевую выручку;

3) рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль 139 520 руб., при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 40 000 руб.; целевую выручку;

4) рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль 131 600 руб., при объеме продажи 10 000 руб.;

5) определить, сколько компания может дополнительно потратить на рекламу, если цена единицы продукции составит 52,00 руб., переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль 251 000 руб. при объеме продажи в 15 000 единиц продукции.

Задача 14. Совокупные затраты. Компания планирует себестоимость проданной продукции 2 000 000 руб., в т.ч. постоянные расходы – 400 000 руб., переменные затраты – 75% от объема чистой продажи.

Какой планируется объем чистой продажи?

Задача 15. Расчет прибыли и планирование цены. Компания А недавно вышла на рынок с очень высокой конкуренцией. Менеджер предпринимает усилия завоевать часть рынка. Цена одной единицы продукции составит $5; переменные затраты на единицу $4,50, постоянные затраты за год $600 000.

Требуется:

1) предположим, что компания могла продать 1 000 000 единиц за год. Какая бы была прибыль (убыток) за год?

2) какую цену на продукцию надо установить, чтобы прибыль составила $30 000? Предполагается, что уровень производства, переменные и постоянные затраты не изменились.

Задача 16. Выбор структуры продаж. Компания Альфа производит и продает ручки, переменные затраты — $3 на каждую ручку, постоянные затраты — F. Компания может продавать 600,000 ручек по $5 и иметь прибыль от этого $200,000 или может продавать 350,000 ручек по $6 и 200,000 по $4 каждая. Какую альтернативу выберет компания?

Задача 17. Анализ критической точки. Компания производит музы­кальные инструменты, в том числе органы. Модель органа Д-14 очень перспективна и имеет большой потенциальный рынок. Ниже приведена смета затрат по данной модели органа на 201x год:

Переменные затраты на единицу
Прямые материальные затраты	$2,300
Прямые трудовые затраты	800
Общепроизводственные расходы	600
Затраты на сбыт	500
Суммарные постоянные затраты
Общепроизводственные расходы	$195,000
Затраты на рекламу	55,000
Административные расходы	68,000
Цена продажи составляет	$ 9,500

Требуется:

1) Рассчитать критическую точку для 201x года;

2) Компания продала 65 органов в 201x году. Какую прибыль получила компания?

3) Менеджер компании составляет план на следующий 201x год.

а) Рассчитать количество органов, которое компания должна продать, чтобы получить прибыль $95,400. Предполагается, что цена продажи и затраты остаются неизменными.

б) Рассчитать прибыль, если компания увеличит объем продажи на 20%, а цена продажи одного органа уменьшится на $500.

в) Определить критическую точку, если затраты на рекламу увеличатся на $47,700.

г) Если переменные затраты на единицу уменьшатся на 10%, определить количество органов, которое компания должна продать, чтобы получить прибыль $125,000.

Все варианты для плана 201x года рассматривать независимо друг от друга.

Задача 18. Планирование цены и объема продаж. Президент Корпорации Конвер, которая производит деки для магнитофонов, обещал рабочим компании увеличить в следующем году заработную плату (переменные трудовые затраты) на 10 процентов. Других изменений в величине затрат не ожидается. Президент компании просит вас помочь подготовить данные для обоснования плана производства продукции на следующий год. Вы располагаете следующими данными за отчетный год:

Цена продажи за единицу	$80
Переменные затраты на единицу:
Материальные	$30
Трудовые	12
Общепроизводственные	6
Итого переменные затраты	$48
Годовой объем продаж	5,000 единиц
Постоянные затраты за год	$51,000

Требуется: Используя анализ критической точки, подготовьте следующую информацию для президента:

1. На сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы на 10 процентов и сохранить уровень маржинальной прибыли в размере 40%?

2. Сколько дек для магнитофонов необходимо продать, чтобы получить объем прибыли, как в текущем году, при условии, что цена продажи сохранится на уровне $80, а заработная плата увеличится на 10%?