52.Налоговый контроль и надзор: его содержание, формы и методы.

Ст. 82 НК РФ

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением нал-щиками, нал. агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Цель проведения нал. контроля — выявление фактов нарушения нал. законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов, а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности нал-щиков.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Основные формы нал. контроля: постановка на учёт нал-щиков, плательщиков сборов и нал. агентов; нал. проверки.

Предметом нал. контроля, следует определить своевременность и полноту исполнения нал-щиками своих налоговых обязанностей по отношению к государству или муниципальному образованию. Эффективность нал. контроля зависит от правильного выбора форм, методов, способов (приемов) и видов нал. контроля.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о нал-щике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Предметы нал. контроля: нал. декларации, бух. и иная нал. отчётность, др. документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.

Под методами нал. контроля понимаются приемы, способы или средства его осуществления. Методы нал. контроля различаются в зависимости от того, является он документальным или фактическим. Применительно к документальному нал. контролю выделяются следующие приемы:- формальная, логическая и арифметическая проверка документов;- юридическая оценка хозяйственных операций, отраженных в документах;- встречная проверка;- экономический анализ.

Фактический нал. контроль предусматривает использование методов: учет нал-щиков, исследование документов, получение объяснений (допрос свидетелей), осмотр помещений (территорий) и предметов, инвентаризация, привлечение специалиста, сопоставление данных о расходах физических лиц их доходам, экспертиза и экстраполяция.

Классификация видов налоговых проверок:

По месту проведения: камеральные и выездные.

По полноте охвата проверяемых документов: проверки, проводимые сплошным методом/выборочным методом.

По объёму проверяемых налогов: комплексные, тематические.

По периодичности: первичные, повторные.

53.Камеральные налоговые проверки: их назначение и порядок проведения.

Ст. 88 НК РФ

Камеральная нал. проверка проводится по месту нахождения нал. органа на основе нал. деклараций и документов, представленных нал-щиком, а также других документов о деятельности нал-щика, имеющихся у нал. органа.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением нал-щиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение нал. правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение нал. правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора нал-щиков для проведения выездных нал. проверок.

Камеральная нал. проверка проводится уполномоченными должностными лицами нал. органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя нал. органа в течение трех месяцев со дня представления нал-щиком нал. декларации.

Если камеральной нал. проверкой выявлены ошибки в нал. декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных нал-щиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у нал. органа, и полученным им в ходе нал. контроля, об этом сообщается нал-щику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установл. срок.

При проведении камеральной нал. проверки нал. орган не вправе истребовать у нал-щика дополнительные сведения и документы ( за искл. документов, подтверждающих право нал. льготы), если иное не предусмотрено ст. 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с нал. декларацией не предусмотрено НК РФ.

Если при проведении камеральной проверки нал. инспекторы установят факт (факты) неправильного исчисления налогов, составляется акт камеральной налоговой проверки в течение 10 дней с момента окончания проверки.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки ( П.С. эта муть из лекции):

1.После принятия нал. декларации: проводится визуальная проверка представленных документов, проверка полноты представленных документов, наличия всех предусмотренных реквизитов, чёткости оформления и отсутствия исправлений.

2. В процессе проверки: - проверка своевременности подачи; арифметическая проверка; - проверка правильности и обоснованности применения ставок, льгот, вычетов; проверка правильности исчисления налоговой базы.

3. Оформление результатов проверки: если не выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах – докладная записка на имя руководителя нал. органа; если выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах: акт камеральной нал. проверки. ( составление акта проверки – в течение 10 дней, вручение акта нал-щику –5 дней, ознакомление с актом проверки – в течение 1 месяца)