48.Порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов ( сборов), пеней и штрафов.

Ст. 78 НК РФ

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, регион-х и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогамм и сборам.

Нал. орган обязан сообщить нал-щику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей нал-щика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления нал-щика по решению нал. органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей нал-щика (или возврате этой суммы нал-щику) принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения заявления нал-щика или со дня подписания нал. органом и этим нал-щиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится нал. органами самостоятельно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) нал-щика в течение одного месяца со дня получения нал. органом такого заявления. Возврат нал-щику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Нал. орган обязан сообщить в письменной форме нал-щику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного НК РФ, нал. органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате нал-щику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

49.Порядок зачета и возврата излишне взысканных сумм налогов ( сборов), пеней и штрафов.

Ст. 79 НК РФ

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается нал. органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) нал-щика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано нал-щиком в нал. орган в течение одного месяца со дня, когда нал-щику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, нал. орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов на эту сумму.

Нал. орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления нал-щика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

В случае, если предусмотренные проценты уплачены нал-щику не в полном объеме, нал. орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата нал-щику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных нал-щику денежных средств.

Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ.

Правила, установленные ст. 79 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

50. Полномочия налоговых органов по признанию недоимок и иной налоговой задолженности безнадежными к взысканию и по их списанию.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:1) ликвидации организации; 2) признания банкротом индивидуального предпринимателя; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания; 5) в иных.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица; 2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика; 3) таможенные органы.

НК РФ не предусмотрено право исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных администраций возлагать на налоговые органы полномочия по решению вопросов признания безнадежными к взысканию задолженности по региональным и местным налогам. Решение о признании недоимок и иной налоговой задолженности безнадежными к взысканию и по их списанию принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам и выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей), содержащую сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов о задолженности. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов.