Задача 15.

Компании С 1 августа 2016 г. предоставлен кредит на строительство жилого дома в размере 1 000 000 долл. под фиксированную ставку 15 % годовых на 3 года.

Требуется рассчитать сумму процентов по займу, подлежащую признанию в отчетности строительной компании за 2016 и 2017 г.г.

Период пользования заемными средствами в 2016 г. – пять месяцев, т.е. 150 дней. Продолжительность года признана равной 365 дней. Воспользовавшись формулой, можно получить следующий результат:

ПЗ = 15 х 150 х 1 000 000 : 100 : 365 = 62 500 (долл.).

В 2017 г. процентные расходы компании составят:

1 000 000 Х 15 : 100 = 150 000 (долл.).

Примечание: расчет суммы процента, которая подлежит признанию в отчетном периоде, осуществляется по формуле:

ПЗ = Пст х Д х СЗ : П,

где ПЗ – сумма процентов по займу, подлежащая признанию в отчетном периоде, долл.;

Пст – процентная ставка, предусмотренная договором займа, %;

Д – число дней пользования кредитными ресурсами в отчетном году;

СЗ – сумма займа, долл.;

П – период, на который рассчитана установленная процентная ставка, дней.

Задача 16.

В ходе проверки финансовой отчетности компании за 2016 г. выявлено необоснованное занижение прибыли за 2015 г. Причина ошибки состоит в неверном применении положений МСФО 23 «Затраты по займам»

Каков порядок исправления выявленной ошибки?

1. Корректируется сравнительная информация за 2015 г.

2. Пересчитывается начальное сальдо активов, обязательств и капитала за самый ранний из представленных прошлых отчетных периодов, если ошибка была допущена ранее, чем в самый ранний из представленных в отчетности прошлых периодов.

Задача 17.

В ходе аудита финансовой отчетности компании за 2016 г., производящей продукцию для населения, выявлено занижение себестоимости проданной продукции на 10 000 долл. По данным финансовой отчетности, себестоимость продукции в 2016 г. составила 180 000 долл.

Каков порядок исправления выявленной ошибки?

Ответ:

1. Надо оценить существенность ошибки: 10 000 : 180 000 х 100 % = 5,5 %, что более 5%, - ошибка существенная.

2. При существенной ошибке пересчету подлежит отчетность всех периодов до того момента, когда данная ошибка была допущена.

Задача 18.

Материнская компания заплатила за 80 %-ный контроль над дочерней компанией 800 тыс. долл. Стоимость чистых активов дочерней компании – 500 тыс. долл.

Каков порядок отражения гудвилла в финансовой отчетности компании?

Ответ:

Материнская компания приобрела чистые активы дочернего общества на сумму 400 тыс. долл. (500 х 80 % : 100). Положительный гудвилл составит 400 тыс. долл. (800 – 400).

Задача 18.

Идентифицируйте операции компании «МЕТРО», заполнив знаками «+» и «-« свободные ячейки таблицы 1. Заполняя таблицу, отразите влияние каждой операции на составляющие общего балансового уравнения.

№ п/п	Операции	Актив	Обязательст-ва	Капитал
1	Перечислена арендная плата
2	Признаны нематериальным активом внутренние расходы компании на его создание
3	Введено в эксплуатацию приобретенное в кредит оборудование
4	Погашена задолженность за оборудование
5	Отгружена покупателю готовая продукция
6	Получены денежные средства за проданную продукцию
7	Начислена и выплачена заработная плата работникам
8	Оплачены телефонные счета и счета за коммунальные услуги
9	Начислена амортизация внеоборотных активов
10	Приобретены материалы от поставщиков на условиях оплаты в следующем отчетном периоде
11	Объявлены дивиденды
12	Выплачены дивиденды
13	Получен банковский кредит
14	Перечислены процентные пла-тежи за пользование кредитом