39.Принципы налогообложения. Прогрессивные, пропорциональные, регрессивные, твердые, ступенчатые ставки налогов.

Принципы налогообложения – это исходные положения, по которым формируется налоговая система в конкретных условиях экономики страны.

Поскольку налоги неотвратимы, и государство без них существовать не может, встает вопрос, как справедливо распределить поступления доходов от налогов. В связи с тем, что налоги призваны платить как физические, так и юридические лица, экономическая наука рассматривает два взаимосвязанные подходы, основанные на принципе соблюдения справедливости: горизонтальный и вертикальный. Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что находящиеся в равном положении субъекты должны выплачивать одинаковые налоги; принцип вертикальной справедливости основан на том, что тот, кто получает больший доход, должен и платить налоги в большем размере. Исходя из сущности понятия справедливости, указанные два принципы в настоящее время трансформированы в систему принципов, включающую:

1. обязательность – уплата налога в установленные сроки;

2. равно напряженность – взимание налогов по единой ставке;

3. стабильность – ставки налоговых платежей и порядок их отчислений не должны часто меняться;

4. проста и доступность для восприятия;

5. гибкость – налоговая система должна стимулировать развитие отраслей экономики и предпринимательства;

6. справедливость – налогоплательщики должны уплачивать равные или неравные налоги, исходя из экономического положения;

7. отрицание обратной силы налоговых законов, так как принятый закон не распространяется на отношения, возникшие до его принятия;

8. равного налогового бремени, предусматривающее равенство плательщиков перед налоговым законом. Из указанных принципов следует, что налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц, поступающие в местные и государственный бюджеты.

В зависимости от характера ставок налоги подразделяются на:

1. пропорциональные – ставки их неизменные, не зависят от величины объекта налогообложения;

2. прогрессивные – ставки повышаются по мере увеличения объекта налогообложения;

3. регрессивные – ставки понижаются по мере увеличения объекта налогообложения;

4. ступенчатые – ставки ступенчато изменяются по мере увеличения объекта налогообложения;

5. твердые ставки налога исчисляется от базовой величины.

40.Налоги уплачиваемые из прибыли и выручки, их ставки

При формировании цены в соответствии с национальным законодательством учитываются отдельные налоги, которые включаются в ее структуру и должны выплачиваться из выручки. Среди них акцизный налог, налог на добавленную стоимость, Единый платежный сбор в республиканский фонд поддержки сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, сбор на содержание и ремонт жилищного фонда, налог с пользователей автомобильных дорог, таможенные пошлины и сборы. Акцизный налог – один из видов косвенных налогов не связанный с получением дохода продавцом от продажи определенного вида товаров массового потребления. Акцизный налог включается в цену товара и изымается в государственный бюджет и местные бюджеты. . Чаще всего акцизным налогом облагаются винно-водочные изделия, деликатесы, предметы роскоши, углеводородное топливо, легковые автомобили, табачные изделия, ювелирные изделия, отдельные виды минерального сырья. Налогооблагаемой базой у товаропроизводителей является выручка от реализации продукции, у импортеров таможенная стоимость товаров. По ввозимым товарам на таможенную территорию объект налогообложения определяется согласно таможенного законодательства. Ставки акцизов по подакцизным товарам, производимым на белорусских предприятиях, дифференцированные, устанавливаются в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам. Единый налог включает сборы на формирование местных фондов: жилищно-инвестиционного – 4 %, поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – 2 %, дорожного фонда – 1%, ремонт и содержание жилья – 0,5.Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на товары и услуги. Он включается в отпускную цену продукции, работ и услуг. Следовательно, доходы поступают от расходов потребителя. Налог на добавленную стоимость преобладает рядом преимуществ, так как имеет широкую базу обложения, охватывающую как внутренний, так внешний товарооборот. Добавленная стоимость – часть стоимости товаров или услуг, приращенная непосредственно на данном предприятии, в фирме или организации. Определяется как стоимость, которую предприятие добавляет к стоимости потребленных ресурсов – сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, а также комплектующих изделий в сфере производства или товаров в сфере обращения. В сфере материального производства добавленная стоимость представляет сумму прибыли и заработной платы.

Самым распространенным методом расчета налога на добавленную стоимость является зачетный метод, суть которого состоит в зачете ранее уплаченных сумм налога при приобретении материальных и топливных ресурсов для выпуска продукции, выполнения работ или оказания услуг. Каждый последующий продавец уплачивает только ту сумму налога, которая начисляется на вновь созданную в процессе производства и обращения стоимость