37Характеристика налоговой системы, субъекты системы, понятие, функции и виды налогов.

Налоговая система – совокупность налоговых органов, взаимосвязанных налогов, взимаемых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и направления использования налогов.

Исторически налоговая система появилась с возникновением первых же государств древнего мира, которые вводили налоги на доходы и имущество своих подданных. Это позволяло концентрировать налоговые сборы у государства и расходовать на содержание войск, возведение укреплений, храмов.

В республике Беларусь двухуровневая налоговая система. Это соответствует опыту других небольших по территории стран.

Важнейшим элементом налоговой системы является налоговое законодательство.

Налоговый кодекс – это свод законодательных актов о налогообложении, объединенных в один целостный документ.

Он устанавливает систему налогов, сборов, пошлин, взимаемых в бюджет страны, основные принципы налогообложения, осуществления налогового контроля, права и обязанности всех участников налоговых отношений. Помимо основного нормативного и правового акта существуют другие регламентирующие документы текущей деятельности субъектов хозяйствования в части налогов, прав, обязанностей, т. е. широкий перечень законов.

Функции налогов

Среди основных выделяют функции: регулирующую, контрольную, стимулирующую, перераспределительную, фискальную и социальную.

1Регулирующая функция Сущность функции – выполнять стимулирующее или сдерживающее влияние на развитие отдельных отраслей, производств, увеличение или снижение выпуска продукции и предложение ее на рынке

2 Контрольная функция налогов позволяет:

1. количественно отражать налоговые поступления;

2. сопоставить их с потребностями государства

3. оценить эффективность налогового механизма;

4. контролировать движение денежных ресурсов;

5. выявлять необходимость внесение изменений в налоговую политику

3. Стимулирующая функция налогов оказывает влияние на обеспечение условий, которые в данный временной период стимулируют темпы развития производства, более эффективное использование природных ресурсов, охрану окружающей среды, расширение предприятия, обновление ассортимента выпускаемой продукции.

4. Распределительная функция обеспечивает процесс перераспределения части совокупного общественного продукта и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой – в бюджет государства.

5. Фискальная функция налогов является основной и направлена на безусловное обеспечение статей доходов бюджета государства финансовыми ресурсами.

6. Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп общества и поддержание равенства и социальной справедливости путем применения дифференцированной ставки налогообложения, например, на доходы, прибыль, землю.

38.Прямые, косвенные, республиканские, местные налоги в Республике Беларусь, их характеристика.

По виду объектов налогообложения налоги делятся: на прямые и косвенные.

- прямые взимаются непосредственно с дохода или имущества (подоходный, налог на прибыль, на имущество, на землю)

- косвенными являются налоги, которые включаются в цену товара или услуги в виде надбавок и, таким образом, увеличивают расходы покупателей (акцизные сборы, налог с продаж, на добавленную стоимость).

Республиканские и местные налоги. Республиканскими признаются налоги и отчисления, установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и отчисления, установленные местными Советами депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях. Например, налог на землю, экологический, всевозможные местные сборы: парковка, уличная торговля, содержание и выгул собак и др.

По признаку налогоплательщика выделяют налоги, взимаемые с физических и юридических лиц.

Элементы налога – установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы.

По Налоговому Кодексу Республики Беларусь налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налога: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты налога – это налогоплательщики; объекты налога – облагаемый доход, имущество, земля; единица обложения или единица измерения: денежная единица, единица мощности двигателя; налоговая ставка – норма налогообложения, величина налога в расчете на единицу налогообложения, которую подлежит уплатить в виде налога.

Различают твердые, пропорциональные и прогрессивные налоговые ставки.

Налоговый оклад – сумма налога с одного объекта.

Налоговая база – совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения.

Масштаб налога – установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой или параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является единицей налога, используемой для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила.

Налоговое бремя – это мера, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Налоговая льгота – частичное или полное освобождение определенного круга физических или юридических лиц от уплаты налога. Объект налогообложения – вид или величина дохода, имущество и его стоимость, виды деятельности, денежная выручка, облагаемая налогом.