5. Формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей

В соответствии с п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета перед составлением бухгалтерского баланса за год фактическая стоимость материальных ценностей сравнивается с их рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи). При этом если фактичес­кая себестоимость материальных ценностей оказывается ниже их рыночной стоимости, то в балансе должна отражаться фактическая себестоимость ценностей. Если же, наоборот, фактическая себе­стоимость материальных ценностей оказывается выше их рыночной стоимости, то в балансе должна отражаться рыночная стоимость материальных ценностей.

Сумму резерва под снижение стоимости материальных запасов определяют сопоставлением фактической себестоимость с рыночной стоимостью каждого номенклатурного номера или группы однородных материальных ценностей.

На общую сумму резервов под снижение стоимости материальны­х ценностей дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и креди­туют счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценност­ей».

В следующем отчетном периоде по мере списания материальных ценностей, по которым образован резерв, зарезервированная сумма отражается записью по дебету счета 14 и кредиту счета 91. Остаток на счете 14 показывает превышение фактический себестоимости материальных ценностей над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

Следует отметить, что счет 14 применяется для обобщения информаци­и о резервах под снижение стоимости и других средств в обороте: незавершенно­е производство, готовая продукция, товары и т п.

Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей Восстановлена сумма неиспользованного резерва	91 14	14 91