3. Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

В соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 14/09/2006 для открытия расчетного счета юридическому лицу - резиденту в банк представляются:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица (типовое положение и устав).

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных сче­тах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные сче­та». В дебет этом счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету слу­жат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных до­кументах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных сче­тах, а также движение средств целевого финансирования в той их ча­сти, которая подлежит обособленному хранению.

Корреспонденции счетов по учету безналичных денежных средств.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступления безналичных денег от продажи продукции, ос­новных средств, прочих активов	51	62, 76, 90, 91
Поступления безналичных денег от учредителей	51	75
Возврат ранее выданных авансов	51	60
Поступление процентов по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других организациях и т.д.	51	76
Получены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	51	66, 67
Перечислены средства поставщикам	60	51
Перечислены налоги в бюджет	68	51
Перечислены взносы во внебюджетные фонды	69	51
Возвращены краткосрочные и долгосрочные кредиты банков	66, 67	51
Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет	51	50
Выданы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70, 71, 73, 75, 76	51
Оплачены услуги банка по ведению расчетного счета	91	51
Выставлен аккредитив за счет собственных средств и кредитов банка	55	51, 52, 66, 67
Оплачена за счет аккредитивов задолженность поставщикам и другим кредиторам	60, 76	55
Неиспользованная сумма аккредитивов направлена на восстановление соответствующего счета	50, 51, 52, 66, 67	55
Оплачена со специальных счетов задолженность по ранее полученным авансам	62, 76	55