- •Тема 1. Учет основных средств
- •1. Понятие и классификация основных средств. Оценка основных средств
- •2. Аналитический и синтетический учет основных средств
- •Счет 02 «Амортизация основные средства»
- •3. Переоценка основных средств
- •Переоценка основных средств
- •4. Учет амортизации основных средств
- •Операции начисления амортизации по основным средствам
- •5. Учет ремонта основных средств
Счет 02 «Амортизация основные средства»
Дебет |
Кредит |
|
Сн – сумма начисленной амортизации на начало периода |
Сумма амортизации по выбывшим ОС |
Сумма начисленной амортизации за период |
|
Ск – сумма амортизации на конец периода
|
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
-
Дебет
Кредит
Сн – капитальные вложения в создание, приобретение ОС на начало периода
Капитальные вложения в создание, приобретение ОС
Первоначальная стоимость ОС, вводимых в эксплуатацию
Ск – капитальные вложения в создание, приобретение ОС на конец периода
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
-
Дебет
Кредит
Налоги начисляемые при выбытии ОС
Выручка от выбытия ОС с начисляемыми налогами
Остаточная стоимость ОС
Прибыль от выбытия ОС
Убыток от выбытия ОС
Принятие к бухгалтерскому учету ОС, а также изменение первоначальной стоимости их при реконструкции отражается по дебету счета 01 «ОС» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Операции поступления ОС
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Поступление ОС в счет вклада в уставный капитал |
||
Отражена дебиторская задолженность учредителя по вкладу в уставный капитал Отражена стоимость ОС, поступивших в качестве вклада в уставный капитал Объект ОС принят на учет |
75/1
08/4
01/1 |
80
75/1
08/4 |
Поступление ОС от других организаций и лиц безвозмездно |
||
Получен объект ОС Объект ОС принят на учет Ежемесячные амортизационные отчисления Ежемесячные прочие доходы |
08/4 01/1 25, 26 98/2 |
98/2 08/4 02 91/1 |
Покупка ОС |
||
Получен объект ОС Начислен НДС по полученному объекту ОС Объект ОС принят на учет Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по полученному объекту ОС |
08/4 19/1 01/1 68/НДС |
60/1
|
Покупка ОС (выплата аванса поставщику) |
||
Выплачен аванс поставщику Получен объект ОС Начислен НДС по полученному объекту ОС Зачет ранее выплаченного поставщику аванса Объект ОС принят на учет Отнесен на расчеты с бюджетом НДС по полученному объекту ОС |
60/2 08/4 19/1 60/1 01/1 68/НДС |
51 60/1 60/1 60/2 08/4 19/1 |
1 |
2 |
3 |
Создание ОС подрядным способом |
||
Выполнение СМР силами подрядчика Начислен НДС на выполненные подрядным способом СМР Принят на учет созданный объект ОС Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, начисленный на выполненные подрядным способом СМР |
08/3 19/1
01/1 68/НДС |
60/1 60/1
08/3 19/1 |
Создание ОС хозяйственным способом |
||
Выполнение СМР собственными силами Учет НДС на закупленные для собственного строительства материальные ценности Принят на учет созданный объект ОС Начислен НДС на выполненные хозяйственным способом СМР Отнесен на расчеты с бюджетом НДС, начисленный на выполненные хозяйственным способом СМР |
08/3 19/3
01/1 19/3
68/НДС |
10, 70,69 60/1
08/3 68/НДС
19/3 |
Виды выбытия ОС: передача в счет вклада в уставный капитал другой организации; реализация (продажа); передача на условиях обмена (бартера); безвозмездная передача; ликвидация в связи с физическим и моральным износом; сдача в аренду; списание в результате недостачи, стихийных бедствий.
Для учета выбытия объектов ОС (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) в дополнении к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет 2 «Выбытие основных средств».
Операции выбытия ОС
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал |
||
Передан объект ОС по согласованной стоимости Списана первоначальная стоимость объекта ОС Списана начисленная амортизация по объекту ОС Списана остаточная стоимость объекта ОС Начислен к уплате в бюджет НДС с остаточной стоимости ОС Финансовый результат выбытия ОС: прибыль убыток |
58/1 01/2 02/1 91/2 91/2
91/9 99 |
91/1 01/1 01/2 01/2 68/НДС
99 91/9 |
Передача ОС безвозмездно |
||
Списана первоначальная стоимость ОС Списана начисленная амортизация по объекту ОС Списана остаточная стоимость объекта ОС Начислен к уплате в бюджет НДС с рыночной стоимости ОС Финансовый результат выбытия ОС: прибыль убыток |
01/2 02/1 91/2 91/2
91/9 99 |
01/1 01/2 01/2 68/НДС
99 91/9 |
1 |
2 |
3 |
Продажа ОС |
||
Отражена выручка с НДС от продажи ОС Списана первоначальная стоимость ОС Списана начисленная амортизация по объекту ОС Списана остаточная стоимость объекта ОС Начислен к уплате в бюджет НДС на выручку от реализации объекта ОС Финансовый результат выбытия ОС: прибыль убыток |
62/1 01/2 02/1 91/2
91/2
91/9 99 |
91/1 01/1 01/2 01/2
68/НДС
99 91/9 |