Взносы ип, применяющего енвд

С 2013 года ИП на ЕНВД без наемных работников могут уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных в том же квартале (ст.346.32 НК РФ). Если применяется наемный труд, то к уменьшению принимаются только взносы, уплаченные за работников и в размере до 50% налога. Свои фиксированные взносы ставить к уменьшению в этом случае нельзя.

✐Пример▼ 

У ИП на ЕНВД без работников сумма налога по декларации за первый квартал составила 15 000 руб. В этом квартале страховые взносы за себя он не перечислил, поэтому пришлось заплатить налог в полной сумме – 15 000 руб.

Сумма налога по декларации за второй квартал составила те же 15 000 руб. В апреле предприниматель уплатил взносы в размере 5 788 руб. за первый квартал и в июне 5 788 руб. за второй квартал. В этом случае налог за второй квартал можно уменьшить на всю сумму заплаченных в этом квартале взносов 11 576 руб. и заплатить в бюджет только 3 424 руб. (15 000 – 11 576).

Предположим, что тот же ИП в мае принимает на работу сотрудников и уплачивает, дополнительно к своим взносам, взносы за работников в мае и июне в сумме 13 300 руб. Налог за второй квартал, рассчитанный по декларации, в сумме 15 000 руб. можно при наличии работников, уменьшить только на 50%, т.е. на 7 500 руб. Перечислить в бюджет нужно оставшиеся 7 500 руб.

При использовании налогообложения в виде ЕНВД, налог рассчитывается для каждого квартала отдельно. В том квартале, в котором не использовался наемный труд, налог можно уменьшать до 100%. А в квартале, когда привлекались наемные работники, налог уменьшают только до 50% и только на сумму взносов за работников.

Таким образом, важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально и до того, как уплачен сам налог (в виде авансовых платежей на УСН и единого налога на ЕНВД).

Если же оставлять уплату годовой суммы страховых взносов ИП на последний квартал, то уже перечисленные обязательные авансовые платежи в 1-3 кварталах и налоги по квартальным декларациям ЕНВД (также, за 1-3 кв.) уменьшить не получится. 

Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении таких режимов нужно обратить внимание на работников, занятых в этих видах деятельности. Если в «упрощенной» деятельности работников нет, а во «вмененной» они приняты в штат, то налог УСН можно уменьшить на взносы ИП за себя, а налог ЕНВД можно уменьшить только до 50% на сумму взносов, перечисленных за работников (письмо Минфина №03-11-11/130 от 03.04.2013). 

И, наоборот, при отсутствии работников на ЕНВД, взносы ИП за себя можно отнести на уменьшение «вмененного» налога, а «упрощенный» налог можно уменьшить до 50% на сумму взносов за работников (разъяснения Минфина №03-11-11/15001 от 29.04.2013).

Согласно ст. 346.18 НК, при совмещении специальных режимов, налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов, который может оказаться достаточно сложным и потребовать обращения к специалистам. В качестве примера по совмещению УСН и ЕНВД рассмотрим достаточно простую ситуацию. 

✐Пример▼ 

ИП совмещает УСН «Доходы» и ЕНВД, при этом с работой по «упрощенке» он справляется самостоятельно, а для «вмененки» во 2 квартале привлекает сотрудников.

Доход по УСН составил 300 000 руб., налог – 18 000 руб. (300 000 * 6%), уплачено взносов ИП за себя 23 153,33 руб. Следовательно, налог УСН к уплате равен 0 (18 000 – 23 153,33).

Налог на ЕНВД по декларации за 2 квартал составил 30 000 руб., уплачено в этом же квартале взносов за работников – 8 000 руб.

Вмененный налог к уплате при наличии сотрудников можно уменьшить до 50%, но т.к. сумма взносов, которые можно учесть, всего 8 000 руб., то в бюджет надо перечислить 22 тыс. рублей (30 000 – 8 000 = 22 000).

Взносы ИП при совмещении УСН и патента

Выше уже говорилось, что предприниматели на патентной системе налогообложения не могут уменьшить его стоимость на сумму взносов. В случае же совмещения УСН и патента, предприниматель, не имеющий работников, может уменьшить сумму единого налога по деятельности на упрощенке на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письмо ФНС России от 28.02.2014 № ГД-4-3/3512@).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Предприниматели на этом режиме учитывают уплаченные взносы в расходах, тем самым уменьшая налоговую базу для расчета единого налога. В расходах можно учитывать как взносы ИП за себя, так и взносы за работников. Уменьшить сам налог к выплате они не могут, поэтому сэкономленные суммы будут меньше, чем на УСН «Доходы». Условием уменьшения единого налога здесь, так же как в рассмотренных случаях, является перечисление взносов до окончания отчетного квартала. 

ИП на общей системе налогообложения

Эти предприниматели включают уплаченные взносы в свои расходы и, таким образом, уменьшают сумму дохода, с которой будет начислен НДФЛ.

Отчетность ИП по страховым взносам

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, не должен сдавать отчетность по уплате страховых взносов за себя. ИП - работодатель каждый квартал обязан сдавать отчетность, где отражает перечисленные за своих работников суммы взносов:

• в ПФР по форме РСВ-1 - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;

• в ФСС по форме 4-ФСС - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для работы с отчетностью ИП и расчета страховых взносов за себя и работников можно воспользоваться онлайн-сервисом 1С:Предприниматель (пароль для доступа придет на почту).