Рассмотрим расчеты по енвд на примерах. Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2016 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 23 153,33 рубля.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 23 153,33 = 17 346,67 рубля.

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 23 153,33 = 66 846,67 рубля

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 23 153,33 = 2 376 846,67 рубля

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

эта сумма превышает 154 851,84 рубля (максимально возможная для уплаты в ПФ в 2016 году).

Таким образом, в ПФ вам нужно уплатить еще:

154 851,84 – 19 356,48 = 135 495,36 рубля.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности — торговля в розницу, площадь зала 30 м². Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2016 год составляет 1,798, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2016 года?

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,798 * 0,8 = 233 020,8 рубля

ЕНВД = 233 020,8 * 15% = 34 953,12 рубля

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

34 953,12 – 23 153,33 = 11 799,79 рубля

Далее рассчитаем налог к уплате во 2 квартале, учитывая, что торговая площадь остается неизменной:

ВД = 233 020,8 рубля

ЕНВД = 233 020,8 * 15% = 34 953,12 рубля

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 34 953,12 рубля

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (233 020,8 + 233 020,8 – 300 000) * 1% = 1 660,42 рубля

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 233 020,8 рубля, ЕНВД = 34 953,12 рубля

Налог к уплате:

34 953,12 – 1 660,42 = 33 292,7 рубля

Допвзнос в ПФ = (3 * 233 020,8 – 300 000) * 1% — 1 660,42 = 2 330,2 рубля

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 233 020,8, ЕНВД = 34 953,12 рубля

Налог к уплате:

34 953,12 – 2 330,2 = 32 622,92 рубля

Допвзнос в ПФ = (4 * 233 020,8) *1% — 1 660,42- 2 330,2 = 2 330,21 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 932 083,2 рубля

Взносы в фонды 23 153,33 рубля – фиксированный платеж, 6 320,83 рубля – 1% от превышения (3 990,62 рубля заплачено в текущем году, 2 330,21 рубля – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 112 668,53 рубля

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 5 788,33 рубля),  расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 34 953,12 – 5 788,33 = 29 164,79 рубля

ЕНВД (2 кв) = 34 953,12 – 5 788,33 = 29 164,79 рубля

ЕНВД (3 кв) = 34 953,12 – 5 788,33 – 1 660,42 = 27 504,37 рубля

ЕНВД (4 кв) = 34 953,12 – 5 788,33 – 2 330,2 = 26 834,59 рубля

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м².

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,798 * 0,8 = 116 510,4 рубля

ЕНВД = 116 510,4 * 15% = 17 476,56 рубля

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

17 476,56 – 23 153,33 = — 5 676,77 рубля

Далее рассчитаем налог к уплате во 2 квартале, учитывая, что торговая площадь остается неизменной:

ВД = 116 510,4 рубля

ЕНВД = 116 510,4 * 15% = 17 476,56 рубля

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 17 476,56 рубля

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 116 510,4 рубля, ЕНВД = 17 476,56 рубля

Налог к уплате составит те же 17 476,56 рубля, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 116 510,4 – 300 000) * 1% = 495,31 рубля

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 116 510,4, ЕНВД = 17 476,56 рубля

Налог к уплате:

17 476,56 – 495,31 = 16 981,25 рубля

Доп. взнос в ПФ = (4 * 116 510,4) *1% — 495,31 = 1 165,1 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 466 041,6 рубля

Взносы в фонды 23 153,33 рубля – фиксированный платеж, 1 660,41 рубля – 1% от превышения (495,31 рубля заплачено в текущем году, 1 165,1 рубля – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 51 934,37 рубля

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 17 476,56 – 5 788,33 = 11 688,23 рубля

ЕНВД (2 кв) = 17 476,56 – 5 788,33 = 11 688,23 рубля

ЕНВД (3 кв) = 17 476,56 – 5 788,33 = 11 688,23 рубля

ЕНВД (4 кв) = 17 476,56 – 5 788,33 – 495,31 = 11 192,92 рубля

Итого налог за год сложится в сумму 46 257,61 рубля, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 5 676,77 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.