Тема 9. Кпн

1. Экономическое содержание и роль кпн в налоговой системе. Плательщики и объекты налогообложения

КПН является одним их основных источников дохода бюджета. В начале 90х – налог на прибыль и налоговая ставка достигала 55% от налогооблагаемой прибыли, а банки 45%. В дальнейшем налоговая ставка снизилась до 30%. С принятием налогового кодекса РК подоходный налог назывался КПН. С принятием нового налогового кодекса РК, действующего с 1 января 2008 года КПН снизился до 20%.КПН является важной статьей дохода госбюджета и является основным инструментом налогового регулирования, конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, то есть совокупность продаж за минусом всех отчислений и налогов в бюджет.

Начало в КПН возможно регулирования различными скидками, санкциями, льготами для налогоплательщиков.

КПН - регулятор финансовых пропорций и процентов накопления темпов экономического роста-рычагом стимулирования предпринимательской деятельности-инструмент управления-конкретной формой выравнивания экономических условий хозяйствования и побудительной конкуренцииПлательщиками юридические лица - резиденты,юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность 2. Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации3. Плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельностиОбъектами обложения 1) налогооблагаемый доход;2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента,

2. Совокупный годовой доход: состав и структура.СГД юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В качестве дохода НЕ рассматриваются:

1) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;2) сумма денег, полученных эмитентом от размещения выпущенных им акций;3)стоимость безвозмездно переданного имущества. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг;4) сумма уменьшения размера налогового обязательства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;5) доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица;6) увеличение нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;7) доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете;8) для управляющей компании, осуществляющей доверительное управление активами паевого инвестиционного фонда на основании лицензии на управление инвестиционным портфелем-инвестиционные доходы, полученные паевыми инвестиционными фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных фондах, и признанные таковыми кастодианом паевого инвестиционного фонда, за исключением вознаграждения такой управляющей компании. В СГД включаются все виды доходов налогоплательщика:1) доход от реализации;2) доход от прироста стоимости;3) доход по производным финансовым инструментам;4) доход от списания обязательств;5) доход по сомнительным обязательствам;6) доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования;8) доход от уступки права требования;

9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;10) доход от выбытия фиксированных активов;11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей;12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;2. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в совокупныйгодовой доход один раз.3. если на налогоплательщика, являющегося доверительным управляющим, актом об учреждении доверительного управления имуществом возложено исполнение налогового обязательства за учредителя доверительного управления имуществом или выгодоприобретателя, в совокупный годовой доход такого налогоплательщика включаются доходы учредителя доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления.