Тема 8 Акцизы

1 Экономическая сущность, эволюция и функции акцизовИстория возникновения акциза.Снезапаметных времен вводился на разные продукты и в разных странах.Акциза от лат. Надрубать или обрубать. От голландского акциза – оценка для налогообложения.Акцизы входят в товары, которые приносят вред здоровью или ассоциируются с отрицательными побочными явлениями связанными со здоровьем или окружающей средой. Кроме того акцизы взимают с товаров, которые не считаются товарами первой необходимости и покупатели готовы платить больше их стоимости. Акцизы в зависимости от функций объединяются:- на алкогольную продукцию и табачные изделия Цели: ограничение потребления вредоносных здоровью продуктов, фискальная.- акцизы на горюче-смазочные продукты (фискальная и роль платежа за пользование дорогами)- акцизы на люксовые товары (нет целенаправленной фискальной функции, это группа призвана играть перераспределительную роль, т. к. люксовыми товарами обладают состоятельные люди.)По истечении 7 месяцев 2013 года налоговый комитет перевыполнил план поступления по доходам на 102,6%. Наибольшее перевыполнение за счет акциза на товары Таможенного союза 4,0 млрд. тг (32,4%). Плательщиками акцизов являются ф/юр.л:1) производят подакцизные товары вРК;2) импортируют подакцизные товары на территорию РК3) осуществляют оптовую, розничную реализацию бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива 2. Плательщиками являются также юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.3. Плательщиками акцизов не являются уполномоченные государственные органы, осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства под­акцизных товаровПодакцизными товарами являются:1) все виды спирта; 2) алкогольная продукция;4) табачные изделия;5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;6) моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 и более человек с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров, за исключением микроавтобусов, автобусов и троллейбусов;автомобили легковые и прочие моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки людей с объемом двигателя более 3000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);моторные транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой, с объемом двигателя более 3 000 кубических сантиметров (кроме автомобилей с ручным управлением или адаптером ручного управления, специально предназначенных для инвалидов);7) сырая нефть, газовый конденсат;8) спиртосодержащая продукция медицинского назначения

2. Налогообложение подакцизных товаров, производимых, реализуемых в РК Объектом :1) реализация подакцизных товаров;передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;передача подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе подакцизных;взнос в уставный капитал;использование подакцизных товаров при натуральной оплате, кроме случаев передачи подакцизных товаров в натуральной форме в счет уплаты налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт;отгрузка подакцизных товаров, осуществляемая производителем своим структурным подразделениям;использование производителем произведенных и (или) добытых, и (или) розлитых подакцизных товаров для собственных производственных нужд и для собственного производства подакцизных товаров;перемещение подакцизных товаров, осуществляемое производителем с указанного в лицензии адреса производства;2) оптовая реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;3) розничная реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;4) реализация конкурсной массы, конфискованных и (или) бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров;5) порча, утрата подакцизных товаров;6) импорт 2. Порча, утрата акцизных марок, учетно-контрольных марок рассматривается как реализация подакцизных товаров.3. Освобождаются от обложения акцизом:1) экспорт подакцизных товаров, если он отвечает требованиям2) спирт этиловый в пределах квот, определяемых уполномоченным государственным органом по контролю за производством и оборотом этилового спирта и алкогольной продукции, отпускаемый:для производства лекарственных средств, изделий медицинского назначения при наличии лицензии на соответствующий вид деятельности;государственныморганизациямздравоохранения, уведомившим о начале своей деятельности в установленном порядке.

3) подакцизные товары подлежащие перемаркировке учетно-контрольными или акцизными марками нового образца, если по указанным товарам акциз был ранее уплачен;4) спиртосодержащая продукция медицинского назначения.По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза, на установленные вычеты. статьей на вычет относятся суммы акциза, уплаченные в Республике Казахстан, по подакцизным товарам, использованным в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров. подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.По подакцизным товарам, произведенным из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день передачи продукции заказчику или лицу, указанному заказчиком.При передаче сырой нефти, газового конденсата, добытых на территории Республики Казахстан, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи. Подтверждение налоговыми органами факта уплаты акциза по импортированным с территории государств – членов.Применительно к акцизу налоговым периодом является календарный месяц. декларацию не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.Плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу.

3. Налогообложение импорта подакцизных товаров По импортируемым подакцизным товарам налоговая база определяется как объем, количество импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении.Сроки уплаты акциза на импортируемые подакцизные товарыуплачиваются в определяемый таможенным законодательством .При осуществлении фактического импорта подакцизных товаров сумма акциза подлежит уточнению.Акцизы по подакцизным товарам, импортированным с территории государств - членов Таможенного союза, уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров.Импорт подакцизных товаров, освобожденных от акцизаОсвобождаются от уплаты акциза:-подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;-подакцизные товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Таможенного союза не пригодными к использованию в качестве изделий и материалов; - подакцизные товары, ввезенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования лицами из числа дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними. Указанные товары освобождаются от уплаты акциза в соответствии с международными договорами, участником которых является Республика Казахстан;- подакцизные товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, освобождаемые на территории Республики Казахстан в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления;- спиртосодержащая продукция медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан.