Тема1.Теоретические аспекты функционирования налогов.

1. развитие теории налогов.Теория обмена(ср.века)-покупают услуги;»общ.»договора(17-18 век МонтескьеВольтер,Гоббс,Мирабо)-договор-подданный вносит гос.плату за услуги.Наслаждения и удобств(19в Симон де Сисимонди)-наслаждение из общественного порядка.Страховая(19в.Тьер)-платеж на случай риска.Классическая(18-19в.Смит,Рикардо)-доход,покрыв расходы правительства.Кейнс(1 пол20в.).-рычаг регулир-я эк.Монетаризма(50г20в.Фридман)-воздействуют на ден.обращение.Экономики предложения(8ог 20в.Лаффер,)-фактор эк.развития и регулирования-матем зависимость дохода бюджета и ур.налог ставок.

2.Функции налогов4функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.

Фискальная-обеспечивает поступл.средств в НБ,финансир.гос.расходов-реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Перераспр. Перераспр части доходов различн.субъектовхоз-ния в пользу гос.

Регулирующая –посредством изменений порядка налог-я отдельных объектов и секторов эк.гос.стимулирует их развитие или упадок:подфункции-стимулирующую(сист.льгот и освобождений), дестимулирующую(через рост ставок огр.развитие) и воспроизводственную(аккум.средств на восст-е исп.ресурсов).Контрольная-отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

3.ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА.Объект-дох,имущество,оказ.услуг,ден.операцие,котоблаг налогом. Налоговая ставка- величину начислен. на единицу измерения налоговой базы.-физ/юр. л на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.налоговым периодом-период времени, установленный к отдельным налогам, по окончании которого определяются объект, налоговая база, исчисляются суммы налогов. Налоговым обязательством-обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым З, в силу которого он обязан встать на регистрационный, определять объекты, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы и представлять их в налоговый орган в установленные сроки.Налоговые льготы-полное или частичное освобождение от налогов в соответствие с законодетельством.Налоговая база-стоимостная физическая или иная характеристика налогообложения на основе которой определяется сумма налогов,подлежащей уплате в бюджет.Единица обложения-ед.измерения объекта налога,устан.длясчетаНоситель налога –ф/юр.л., которое, в конечном счёте несёт издержки и ущерб по уплате налога.Финансовый год- законодательно установленный годовой срок, в соответствии с нормами налогового права составляется финансовая отчетность о результатах деятельности субъектов хозяйствования различных организационно-правовых форм. Налог.бремя-обобщ.показатель,хар-й роль налогов в жизни общества,соотношениенал.сборов к СНП.Налоговый кадастр-опись объектов,подлеж.налогообл.

4.РАЗВИТИЕ ПРИНЦИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Адам Смит: справедливость(лица с разными доходами вносят в бюджет одинаковую долю своих доходов), определенность(Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа), удобство(налог взимался в такое время и таким способом, какие наиболее соответствуют соображениям удобства для налогоплательщика), экономии.Принципыв РК: обязательности (Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в полном объеме и в установленные сроки);определенности (установление в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов);справедливости налогообложения(всеобщность и обязательность. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.)единства(налоговая система едина на всей тер-и); гласности(Нормативные правовые актыподлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях)

5.КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ. по объекту обложения –прямые и косвенные;1) по органу, осуществляющему взимание и распоряжение налогами: через государственные и местные;по порядку их использования – через общие и специальные(Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются, специальные налоги имеют строго специальное назначение);по экономическому признаку(на доходы и налоги на потребление; 1 с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения, 2 –уплачиваются при потреблении товаров и услуг (НДС, акцизы).;по степени оценки объекта обложения(кадастровый – учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности без учета фактической доходности (земельный налог и имущественный).по декларации, -нал-щик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и начисляет сумму налога;у источника получения дохода-  исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик;на основе патента на разнообразные виды предпринимательской деятельности);в зависимости от формы уплаты налога(натуральные и денежные);по субъекту обложения(ю/ф.лица);в качестве инструмента бюджетного регулирования(закрепленные- доходный источник за определенным видом бюджета; и регулирующие- обеспечение равенства доходной и расходной статей бюджета);по порядку уплаты налога(по обычной и упрощенной(патент) схеме).