Глава II.Анализ налоговой системы рф

2.1Анализ собираемости налогов

Собираемость налогов – это очень интересный показатель. Он ставит задачу перед налоговыми органами, во что бы то ни стало собрать 100% налогов (а лучше даже больше 100%!). На самом деле у налоговых органов по природе своей такая задача – собрать налоги и тем самым обеспечить в финансовом плане деятельность государства. Однако пути и средства к достижению этой цели могут быть различными.

В настоящее время термин "сбор налогов" широко используется в научных работах, выступления российских ученых. Задача по усовершенствованию сбора налогов, объявлено в Бюджетном послании Президента Российской Федерации. Тем не менее, ни Налоговый кодекс, ни другие законодательные акты, регулирующие налоговые отношения, юридическое определение "сбора налогов" не дали.

Сумма налоговых поступлений зависит не только от своевременного и полного выполнения своих обязанностей налогоплательщиком, но и, например, использование налоговых льгот, изменения в налоговой базы, под влиянием различных факторов (инфляция, обменный курс национальная валюта, спрос, доходы домашних хозяйств).

Сбор налогов снижается под влиянием противоправных действий налогоплательщиков, таких как осуществление предпринимательской деятельности без налоговой регистрации, сокрытие объекта налогообложения, использование различных схем уклонения от уплаты налогов.

Только с полным учетом факторов, влияющих на налоговые поступления в бюджет, можно было бы разработать адекватную систему мер по улучшению сбора налогов. Обеспечение сбора налогов с определенной степенью условности можно отнести к компетенции двух видов органов: налоговой и правовой. Совершенствование деятельности сбора налогов налоговыми органами, реализуемых путем проведения налоговых проверок, пени, сбор налогов через суд и т.д.

Законодатели также могут оказать существенное влияние на сбор налогов за счет совершенствования налогового законодательства с целью устранения пробелов, изменения налоговых ставок, чтобы определить перечень налоговых льгот, а также введение специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим - основывается на принципах законности, экономической обоснованности, избирательной системы мер налогового контроля, обеспечивая замену налогоплательщиков нескольких видов налогов и один (или) освобождение от обязанности по уплате некоторых налогов.

Специальный налоговый режим, установленн для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности. Центральное место в специальном налоговом режиме является единый налог.

Текущее налоговое законодательство предусматривает четыре вида специальных налоговых режимов:

-система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- налоговая система в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

- налоговая система в выполнении соглашений о разделе продукции.

С точки зрения фиска (государственная казна), введение специальных налоговых режимов, направленных на улучшение сбора налогов в краткосрочной и долгосрочной перспективе. В краткосрочной перспективе эффект введения специальных налоговых режимов, связанных с осуществлением налогового контроля и наличия объективных критериев для расчета налогов.

Данные о собираемости налогов представлены в (таб. 2.1).

Таблица 2.1

Собираемость налогов за 2013, 2014 и 2015 год

Год	2013		2014			2015
Виды налогов	Начислено к уплате в текущем году	Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:		Начислено к уплате в текущем году	Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:		Начислено к уплате в текущем году	Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы:
	1	2		1	2		1	2
Налоги на прибыль, доходы	1711294379	2940449076		1875567748	3859918441		2412421124	4710359764
Налог на прибыль организаций	1711294379	1724124842		1875567748	2205103979		2412421124	2550659006
Налог на доходы физических лиц	Х	1216324214		Х	1654814462		Х	2159700758
Налоги на имущество	320716952	365270855		417952910	493605605		502760423	592725482
Налог на имущество физических лиц	6594465	10327759		9193872	14445783		11366726	19011026
Налог на имущество организаций	205910809	205691305		259252830	268441075		324551176	332025702
Транспортный налог	31473982	29240491		45919367	44290167		58148043	60316024
Земельный налог	43069276	86844318		68730305	132830843		80548145	154014298
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1180929937	1187873553		1248520387	1236346679		1721110758	1743469147
Налог на добычу полезных ископаемых	1155839514	1162912166		1222621728	1198622667		1704259992	1708872512
Водный налог	15120339	14248596		14988048	14835202		12687832	13016556
Сборы за пользование объектами живот.мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	8242459	8124150		8585601	8408996		2058035	2267758
Государственная пошлина, сборы	Х	9647067		Х	11689068		Х	15357917

Чтобы проанализировать таблицу, рассчитаем коэффициент собираемости (таб. 2.2).

Таблица 2.2.

Коэффициент собираемости

Виды налогов	Коэффициент за 2013 г. %	Коэффициент за 2014 г. %	Коэффициент за 2015 г. %
	1	2	3
Налоги на прибыль, доходы	171	205	195
Налог на прибыль организаций	100	117	105
Налог на доходы физических лиц	Х	Х	Х
Налоги на имущество	113	118	117
Налог на имущество физических лиц	156	157	167
Налог на имущество организаций	99	103	102
Транспортный налог	92	96	103
Земельный налог	201	193	191
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	100	99	101
Налог на добычу полезных ископаемых	100	98	100
Водный налог	94	98	102
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	98	97	110
Государственная пошлина, сборы	Х	Х	Х

Рассчитав коэффициент, можно сделать следующие выводы.

Сравним коэффициенты по годам. Как видно из таблицы 2 соотношение не падает в 100% до 2015 года, что означает, что фактически поступило налогов больше, чем начислялось. Что же касается 2013 и 2014 годов, то коэффициент в эти года опускался в ниже 100%, это означает, что налог фактически получили меньше, чем было начислено. Отсюда можно сделать вывод, что, возможно, в 2015 году было меньше отклонений налогоплательщиков от уплаты налога, а также налоговое законодательство привело более эффективную политику по сбору налогов. В 2013 и 2014 годах налоговое законодательство не было настолько совершенным, чтобы поступления покрыли начисления. Следует отметить, что мы не можем рассчитать ставку по налогу на доходы физических лиц и государственных налогов, чтобы установить начисление расходов крайне сложно, так как они зависят от того, кто может получить доход, но не может получить, а так же с государственной пошлины.

Общий сбор налогов в России на слишком низком уровне. А для того, чтобы правительство имело ресурсы для развития, просто нужно правильно распоряжаться ими.