1.3 Принципы и функции налоговой системы рф
Существование любого современного государства неразрывно связано с налогообложением. Налоги играют важную роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.
Налоги играют решающую роль в формировании государственного бюджета. Важную роль охватывает функция, без которой экономика, основанная на товарно-денежных отношениях, нельзя избежать. Рыночная экономика в развитых странах - контролируется экономикой. Представьте, хорошо функционирующая рыночная экономика не регулируется государством, это невозможно. Другое дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но независимо от того, как эти формы и методы. Центральное место в системе регулирования принадлежит налогов.Развитие рыночной экономики упорядочивается финансово-экономическими методами - путем применения хорошо функционирующей налоговой системы, маневрирование ссудного капитала и процентных ставок, выделение бюджетных капиталовложений и субсидий и т.д. Центральное место в этом комплексе экономических методов принимают налоги. Маневрируя налоговые ставки, льготы и штрафы, изменение налоговой среды, представляя один и отмены других налогов, государство создает условия для ускоренного развития определенных ветвей и производств, способствует решению актуальных задач для общества.
Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, использование природных ресурсов, имущества физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость изготовленных товаров и услуг и других объектов. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе
Налоги классифицируются по различным критериям.
- по процессу изъятия;
- по влиянию налогов;
- для других целей;
- по вопросу оплаты;
- по субъекту налогообложения;
- по источнику оплаты.
Классификация налогов показана на (рис. 1.1)
Существуют 3 способа взимания налогов:
1. Кадастровый (использованные материальные запасы, то есть запасы, содержащие классификацию типичных объектов в соответствии сих внешним признакам). Это относится и к земле, зданий, полей.
2. Источник (взимается с дохода налогоплательщика).
3. По декларации (подача налоговых деклараций).
Рисунок 1.1. Классификация налоговых платежей
Способность налоговой системы в целом и для каждого налога в отдельности выполнять свои функции, зависит от принципов, на которых она построена.
Принцип хозяйственной независимости |
Принцип установления налогов законами |
Принцип единства налоговой системы |
Принцип справедливости |
Принцип приоритета налогового закона над неналоговым |
Принцип подвижности налогообложения |
Принцип соразмерности |
Принцип отрицания обратной силы налогового закона |
Принцип стабильности налоговой системы |
Принцип учета интересов |
Принцип наличия в законе существенных элементов налога |
Принцип множественности налогов |
Принцип экономичности |
Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений |
Принцип исчерпывающего перечня налогов |
Принципы налогообложения - это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы (рис. 1. 2).
Рисунок 1.2. Принципы налогообложения
Функции налоговой системы
Социально-экономическая сущность, содержание внутренних налогов проявляется через их функции.
В налогах маневрируют шесть основных функций (Рисунок 1.3):
- обеспечение финансирования государственных расходов (фискальной функции);5
- макроэкономическая (регулирующая функция);
- функция распределения;
- поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
- функция стимулирующая.
- функция контроля.
Рисунок 1.3. Функции налоговой системы
С помощью регулирующей функции формируются балансы чрезмерного фискального гнета, т.е. создать специальный механизм для обеспечения сбалансированности корпоративных, личных и национальных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования - обеспечить непрерывность инвестиционного процесса, рост финансовых результатов бизнеса, и тем самым способствовать росту национального фонда средств.
Макроэкономическая (нормативная) функция - это роль налогов и налоговой политики в системе макроэкономических факторов, регулирующих процессы, совокупного спроса и предложения, роста и занятости. В контексте российской налоговой системы оказалась ограничивающим фактором спроса, в частности инвестиций, углубляя спад производства, формирование безработицы и неполной занятости.
Функция распределения налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии цен, доходы, проценты, динамику цен на акции и т.д. Налоги являются важным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, юридических и физических лиц доходов. Функция распределения налогов влияет на распределение не только доходов, но и ресурсов капитальных вложений.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Конечно, материальное содержание налогов как финансовых ресурсов, централизованного государства и выведены из процесса воспроизводства, приносит возможность лечения на непроизводственные цели. В российских условиях социальная функция бюджета налоговой системы является весьма существенным в связи с обязательствами, которые несли Советское государство и население "в наследство" была передана в Российскую Федерацию. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д.).
Социальная функция налогов и проявляется через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, которая входит во внутренний механизм налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Социальная функция налоговой системы требует детального изучения, с точки зрения как его укрепления и с точки зрения ликвидации необоснованных льгот и преимуществ, которые не соответствуют природе рыночных реформ, социальных критериев или внутрифедеральным отношениям.
Стимулирующая функция налоговой системы является одним из наиболее важной, но это самая функция " труднонастриваемая". Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, стимулирования и системы поощрений, запретительных или ограничительных ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.6
Стимулирующая функция налогов в современной российской практике, материализуется слабо и неэффективно используется.
Контрольная функция налога действует как своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений между государством и предприятиями, реализации и эффективности государственной власти. Без функции управления другими функциями налогов не представляется возможным, или их реализация подрывается в своей основе.
Функция контроля основана на законе, право может быть эффективно реализована только на основе принуждения, заставить подчинение правительства и закона. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И наоборот, ослабление контрольных функций налогов означает ослабление государственной власти или привести к такому ослаблению.
Контрольная функция налоговой системы определяет и определяет, как уже отмечалось, эффективность других функций. Поэтому, когда функция управления ослаблена, это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.
Выше различие между функциями налоговой системы является условным, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Налогам присущи стабильность и мобильность.