1.2Этапы становления налоговой системы России

До реструктуризации, в рамках строго централизованной системы управления и доминированием государственного сектора в экономике в СССР практически отсутствовала налоговая система, хотя некоторые его элементы существовали.

Первые признаки к составлению налоговой системы появились в конце 80-х годов, когда они начали появляться форме собственности. Они начали формировать акционерные общества и совместные предприятия, а также предприятий с иностранным капиталом.Именно рыночные отношения и устойчивая трансформация монополии государственной собственности позиции под влиянием различных форм собственности вызвали необходимость введения налоговой системы. В этих условиях, 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР "О налогах с предприятий, объединений и организаций», в соответствии с которым были установлены следующие налоги общесоюзных: налог на прибыль, налог с продаж, налог на экспорт и импорт , заработная плата для финансирования налоговых фермеров, увеличение налогов средств, выделяемых на потребление, подоходный налог и другие.

Следует отметить следующие особенности в реализации силы налогового законодательства. На территории России был установлен в положение "одноканальной" сбора налогов, т. е. сумма дохода до вычета налогов централизовать в российский бюджет, а затем они являются частью списка, предусмотренного в бюджете Союза согласованных расходов. В то же время для налогоплательщиков, перешедших на российской заявке, созданы более благоприятные условия налогообложения. В частности, ставка налога на прибыль в России составила 35%, в то время как союзная - 45%.³

В будущем можно выделить два основных этапов в развитии российской налоговой системы: до принятия первой части Налогового кодекса (1991-1998) и после его вступления в силу (с 1999 года).

Формирование стадии. С принятием в конце 1991 года и вступления в силу 1 января 1992 года Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и соответствующих законов конкретным видам налогов, в российской налоговой системе была создана впервые за многие десятилетия.Потребность в информации о существующих налогах в единой системе была вызвана тем, что экономические реформы, потребовали разработки принципиально иной современной финансовой политики, которая должна была стать одним из важнейших инструментов эффективного регулирования развития рыночных отношений. Налоговая система была разработана, чтобы ограничить стихийность рыночных отношений, активно влияют на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снизить инфляцию.

Вступившая в силу с 1 января 1992 года налоговая система России была построена на индивидуальном, не связанное в единое целое, принципом, наиболее важными из которых являются следующие:

- равенство всех налогоплательщиков, в том числе предоставление налоговых льгот и защиты экономических интересов;

- разграничение прав для управления и сбора налогов между различными уровнями власти;

- налогообложение один раз (один и тот же объект может облагаться налогом те же виды только один раз в течение определенного периода);

- правила очередности, установленной налоговым законодательством других законов и нормативных актов, не связанных с правилами налогового законодательства, но и в той или иной мере затрагивающих налогообложение;

- установление конкретных прав и обязанностей налогоплательщиков и государства, но с чрезмерным распространением прав налоговых органов.

В условиях высокой инфляции и глубоких структурных изменений в экономике в первые годы реформ, налоговая система России, в некоторой степени, выполнила свою роль, обеспечивая минимальные государственные требования для поступления в бюджеты всех уровней финансовых ресурсов. Тем не менее, с дальнейшим углублением рыночных реформ недостатков действующей налоговой системы становились все более и более заметными, а ее несоответствие с тем, что происходит в экономике, изменить все более и более очевидной.

В общем, первый этап формирования налоговой системы, характеризуется значительной нестабильностью и неурегулированностью налоговой системы, большое количество вторичного законодательства, регулирующего налоговые отношения.

Дальнейшее развитие налоговой системы стал этап подготовки налоговой реформы. С 1996 года последовательно снижается число многочисленных налоговых льгот эксклюзивный и индивидуальный характер, отменили несколько налогов, которые искажают суть налоговой системы. Нарушение принципа единства налоговой системы была восстановлена, устранил право региональных и местных властей по созданию новых налогов. В то же время осуществляется разработка и подготовка к принятию Налогового кодекса.

Преодолев финансовый кризис в конце 1998 года, в России наблюдался рост ВВП, замедлился темп инфляции, впервые превысил бюджетные ассигнования. Но самые драматические изменения в национальной налоговой системе, было постепенное Кодификация (систематизация законов государства) налогового законодательства. С 1 января 1999 года вступил в силу общая часть Налогового кодекса, которая регулирует наиболее важные положения налоговой системы в России, а в частности, перечень действующих в России налогов и сборов, порядок введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

В первую часть Налогового кодекса входило 26 налогов и сборов, в том числе 14 федеральных, 7 региональных и 5 местных налогов. С 1 января 2001 г вступила в силу специальная часть Кодекса, которая регулирует применение основных вопросов конкретных налогов.

Полнота правового регулирования налоговых отношений обеспечивают, по меньшей мере, вступление в силу, начиная с 1 января 2001 года, полные глав части второй Налогового кодекса. Все последующие изменения:

- отмена налога с выручки от продажи товаров;

- снижение налоговой счет заработной платы;

- создание единой ставки налога на доходы физических лиц;

- введение регрессивной шкалы ЕСН;

- снижение ставок на прибыль корпораций.

Все это направлено, прежде всего, на тот факт, что отечественная налоговая система более справедливой и нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. И, конечно же, эти изменения должны помочь уменьшить уклонение от уплаты налогов, и тем самым пополнить государственную казну.

В 2005 году федеральное правительство объявило о завершении налоговой реформы. Последним крупным изменением стало снижение ставки налога на добавленную стоимость до 16% с одновременной ликвидацией льготной ставки налога в размере 10%.⁴

С 2005 года отменен закон РФ 27. 12. 91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». С 2005 года перечень налогов и сборов, сбор которых Россия Федерация разрешено содержаться непосредственно в НК РФ. В соответствии с Федеральным законом от 29 07. 2004 № 95-ФЗ, система налогов и сборов Российской Федерации в 2005 году будет состоять из пятнадцати налогов и сборов, а также четыре специальных налоговых режимов (статьи 13-15,18 кодекса). Начиная с 2005 года, не взимаются налоги и сборы, не установленные НК РФ.

В начале 2010 года, а именно с 1 января Налоговый кодекс были внесены некоторые изменения. Все изменения относятся к первой части Налогового кодекса, а также главы о НДС, акцизов, налога на доходы физических лиц, специальные режимы, транспорта и земельного налога, по налогу на имущество организаций. Много изменений относится именно к расчету налога на прибыль. Но особых изменений была замена страховых взносов по ЕСН.

Премьер-министр Российской Федерации Владимир Владимирович Путин внес и одобрил поправки, касающиеся Налогового кодекса Российской Федерации. Изменения коснулись части, которая относится к налогу на наследство или дар, а теперь этот налог будет отменен. Кроме того, этот закон вносит много изменений в главе "госпошлине" является глава во второй части Налогового кодекса, а также указывается на деталях порядка оценки стоимости имущества, которое принимается на дизайн собственности, или уплаты государственной пошлины при получении гражданства.В целях дальнейшего развития аспекты, связанные с возвращением порядка заплатил за государство, которое принимается в связи с получением гражданства или выходе из него. Изменения в Налоговом кодексе вступили в силу.