20. Офіційна методика визначення рівня податкового навантаження
Вивчення положень економічної теорії дозволяє вирішити другу проблему розрахунку податкового навантаження підприємства – визначення показника, з яким співвідноситься сума податків. В основі процесу суспільного відтворення лежить виробництво товару, вартість якого виражається такою формулою:
,
де
–
вартість товару,
–
перенесена
вартість витрачених при виготовленні
товару засобів виробництва,
–
знов
створена вартість, що містить вартість,
створену необхідною працею (
),
і додаткову вартість (
).
Таким чином, розрахунок показника податкового навантаження підприємства можна представити, як співвідношення суми податкових платежів, тягар від сплати яких припадає тільки на підприємство, і прибутку підприємства до оподаткування:
,
(2)
де
–
показник податкового навантаження,
–
сума
податкових платежів,
–
прибуток
підприємства до оподаткування.
З огляду на те, що суму податкових платежів можна виразити, як:
(3)
де
-
база оподаткування 
-го
податку або збору,
-
ставка
-
го податку або збору,
-
кількість податків і зборів, що сплачуються
підприємством.
Відповідно
формула розрахунку податкового
навантаження підприємства набуває
вигляду: 
(4)
Розрахунок значення показника податкового навантаження підприємств, до яких застосовані фінансові санкції, буде виглядати так:
, де
-
податкове навантаження підприємства
з урахуванням суми санкцій
за порушення податкового законодавства,
–
сума
санкцій, застосованих до підприємства
за порушення
податкового законодавства.
Для оцінки податкового навантаження в цілому по тій, чи іншій сфері економіки, може бути запропоновано використання формули гармонічної середньої зваженої, а саме:
,
(12)
де 
-
податкове навантаження підприємств в
окремій сфері економіки,
-
сума податків і зборів, сплачених 
-
им підприємством,
-
показник податкового навантаження
-го
підприємства,
-
кількість підприємств у окремій сфері
економіки.
21. Проблемні аспекти розрахунку податкового навантаження на мікрорівні
Якщо на макрорівні найбільш популярним є показник tax rate, то єдиного методу розрахунку податкового навантаження на мікрорівні не існує.
(ПН/ВВП)* 100 %
Дискусійні моменти
Включення до податкового навантаження ПДФО. У даному випадку підприємство виступає як податковий агент;
Непрямі податки мають властивість «перекладатись» на кінцевого споживача;
Сума ПДФО відноситься на витрати. Ця сума складається з 2 частин: суми, яка відраховується платником і суми, яка перераховується у бюджет. Джерело сплати – виручка від реалізації.
Кінцевий споживач купує товар за певну ціну.
Ціна * кількість = виручка від реалізації (включає витрати (собівартість, податкові платежі) і прибуток).
Можливість перекладення податкового тягаря на покупця залежить від еластичності попиту.
Складові виручки = ПДВ +ПНП + П + Позареалізаційні витрати + собівартість (інші затрати, витрати на оплату праці + ПДФО + відрахування у фонди + амортизація + матеріальні затрати) + вхідний ПДВ по товарам і послугам
Вибір бази порівняння при розрахунку податкового навантаження
Існують 3 варіанти: прибуток, виручка та додана вартість
Податкове навантаження має 2 підходи: в абсолютному і відносному розмірі.
Податкове навантаження за методикою А.М. Соколовської
ПН = Матеріальні затрати + Амортизаційні відрахування + (ФОП ,+ЄСВ) +ПДВ +ПнП