• Податкове поле – кількість податків, об'єкти оподаткування і порядок визначення податкової бази, пільги, ставки, строки сплати;

• Види діяльності компанії;

• Специфіку системи постачання, реалізації, виробництва продукції;

• Дані про ділових партнерів;

• Типові договори, які використовуються у практиці компанії;

• Організаційну структуру компанії;

• Місцезнаходження компанії та її підрозділів;

• Перспективи розвитку компанії

• 3. Практичний

На етапі практичної реалізації, який є однаковим для стратегічного та поточного податкового планування, здійснюються заходи з моніторингу та контролю податкових планів, на основі яких проводиться аналіз ефективності податкового планування.

27. Ресурсне забезпечення податкового планування

За допомогою використання ресурсного забезпечення податкового планування персонал реалізує заходи щодо податкового обліку підприємства, тобто здійснює процес податкового обліку, який включає:— заповнення первинних документів податкового (бухгалтерського) обліку, регістрів податкового обліку;— складання податкової звітності (податкових декларацій і розрахунків); — обчислення і сплату податкових платежів;— складання податкових планів (бюджетів податків) на майбутні періоди;— практичну реалізацію і моніторинг податкових планів (бюджетів податків) тощо. Ресурсне забезпечення включає:

1. Кадри:- підбір персоналу певної кваліфікації- визначення функцій - підготовка посадових інструкцій

2. Матеріальне забезпечення:- засоби праці- грошові засоби

3. Інформація (внутрішні і зовнішні джерела)

Кваліфікаційні характеристики спеціаліста по податковому плануванню:-Оподаткування -Громадянське право -Трудове право - Бухгалтерський облік- Бюджетування -Специфіка організації діяльності підприємства - Аналітичне, творче мислення

Група податкового планування має складатись з: Фінансовий директор; Головний бухгалтер; Директор по правовим питанням

Функції фінансового директора компанії

• 1. Фінансово-економічне планування і контролінг

• - підготовка бюджетів- підготовка звітів- розрахунок показників, які характеризують фінансово-економічний стан компанії (прибутковість, рентабельність, ліквідність, платоспроможність)

• 2. Управління:- управління фінансовими потоками, розподіл грошових засобів;- залучення засобів (робота з банками, інвесторами, лізинговими компаніями, страховиками)- інвестиційний менеджмент - керівництво вартістю бізнесу - податкове планування- експертиза

• 3. Обліково-котрольні функції

28. Методи податкового планування

Не закріплені у податковому законодавстві:

- розділ відносин- заміна відносин - перенесення податку на майбутній період - делегування податків сателіту - офшори

Закріплені у податковому законодавстві:

• - пільги по податкам

• - зміна строку сплати податку;

• - облікова політика

Метод заміни відносин (означає, що компанія при юридичному оформленні господарських відносин зі своїми контрагентами вибирає господарсько-правову форму угоди з врахуванням її податкових наслідків)Приклад

• Компанія може вести реалізацію житлових квартир: - шляхом укладення договорів дольової участі у будівництві;- через житлово-будівельний кооператив; - шляхом укладення попередніх і основних договорів купівлі-продажу; - через продаж паїв.

Метод розподілу відносин( Базується на громадсько-правовому принципі диспозитивності, означає, що замінюється або частина господарської операції або господарська операція розділяється на декілька частин)Приклад

• Компанія реалізує будівельний проект при цьому можливі два сценарії податкового планування:укладення договору генерального підряду з отриманням об'єкту «під ключ», включаючи все обладнання; Укладення окремих договорів на виконання будівельно-монтажних робіт, поставку обладнання, монтаж і т.д.

Перенесення податку на майбутній період( Відвантаження товарів виконується з оформленням документів не в кінці даного податкового періоду, а на початку наступного)

Метод делегування зобов'язань структурі-сателіту( Ефективна організація бізнесу з передачею частини податкових зобов'язань структурам – сателітам.) Сателітом може виступати як юридична особа так і підприємець.Приклад:Організація системи збуту через посередника, з метою переводу на нього частини прибутку;В холдингу в ланцюгу підприємств постачання-виробництво-реалізація є збиткове підприємство, на яке переводиться частина прибутку

Метод офшору( Перенесення об'єкта оподаткування в юрисдикцію з пільговим режимом оподаткування) Може застосуватись метод внутрішнього офшору (вільна економічна зона, технополіс, технопарк) або іноземного офшору.