Налогооблагаемые доходы налоговых резидентов по их заявлению подлежат уменьшению на суммы:

-стандартных налоговых вычетов по ст.218НК РФ;

-социальных налоговых вычетов по ст.219 НК РФ;

-имущественных налоговых вычетов по ст.220 НК РФ;

-профессиональные налоговые вычеты по ст.221 НК РФ.

В самом общем виде эти вычеты позволяют сократить суммы уплачиваемого НДФЛ либо перед моментом его начисления (стандартные и профессиональные налоговые вычеты), либо вернуть часть ране уплаченного налога (все остальные вычеты). Таким образом, можно сократить свои расходы на платное образование, лечение, приобретение имущества.

Налоговые резиденты на вычеты по НДФЛ права не имеют.

Форма уплаты ндфл:

-у источника дохода – в момент получения дохода налоговый агент удерживает НДФЛ и «на руки» получателю отдает суммы дохода за вычетом сумм налога; ответственность за перечисление удержанных сумм НДФЛ лежит на налоговом агенте; считается, что налогоплательщик свою обязанность по уплате НДФЛ выполнил; налоговыми агентами, обычно, являются: работодатели, заключившие трудовой и гражданско-правовые договора с работником; банки и другие финансовые организации, выплачивающие клиенту доход;

-по патенту – фиксированными авансовыми платежами НДФЛ уплачивают иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;

-по декларации – лицо, получившее доход, с которого не был удержан НДФЛ, самостоятельно его декларирует и подает в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля года, следующего за годов в котором этот доход был получен; в этой декларации помимо дохода, как правило, можно указать и сопутствующие получению дохода расходы. Например, лицо указывает не только доход от продажи имущества, но и указывает стоимость приобретения этого имущества им самим, в этом случае облагаться будет положительная разница меду ценой продажи и ценой покупки, например, автомобиля, ценных бумаг, квартиры и др. активов; налоговые органы, опираясь на предоставленные декларантом данные, исчисляют суммы НДФЛ и высылают налогоплательщику платежное поручение на оплату НДФЛ.

(!) Декларированию подлежат доходы, полученные от продажи имущества (квартир, домов, дач, автомобилей, ценных бумаг, земельных участков, картин и проч.), авторских гонораров, выигрышей в лотерею, подарков. Органы, регистрирующие сделки с имуществом сообщают налоговые органы обо всех происходящих сделках. Налоговые органы практически всегда заранее «знают» о доходах, которые должен задекларировать налогоплательщик. Непредставление декларации в срок является налоговым правонарушением по ст.119 НК РФ. (!) Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учетавлечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговые ставки НДФЛ

13%	общая ставка для налоговых резидентов, а также от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», и от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ
35%	ставка обложения выигрышей по лотереям. Экономии на процентах
30%	ставка для налоговых нерезидентов
15%	ставка для налоговых нерезидентов по дивидендам, полученным ими от российских организаций
9%	в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами РФ