В практике налогообложения возможно применение следующих налоговых льгот:

1.Изъятия (выведение из-под налогообложения отдельных объектов.),

2.Скидки (льготы, направленные на сокращение налоговой базы),

3.Налоговые кредиты, который можно подразделить на следующие виды: снижение ставки налога, отсрочка или рассрочка уплаты налога, возврат ранее уплаченного налога, зачет ранее уплаченного налога, замена уплаты налога натуральным исполнением.

(!) п.2 ст.56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Согласно НК РФ налогоплательщиками являются следующие индивиды:

- физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью (просто физические лица – ФЛ);

- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (имеют статус индивидуального предпринимателя – далее ИП);

- физические лица – частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, детективы и не занимающиеся предпринимательской деятельностью (далее частнопрактикующие ФЛ).

(!) Каждый вид перечисленных налогоплательщиков обладает разным налоговым статусом (налоговый статус лица – совокупность его налоговых прав и обязанностей).

Физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью (ИП) – это зарегистрированные в установленном законом порядке индивидуальные предприниматели.

Частнопрактикующие физические лица не имеют статуса ИП, но подлежат регистрации и лицензированию, по своему правовому положению часто приравниваются к ИП.

Каждый налогоплательщик обладает налоговым статусом – совокупностью налоговых прав и налоговых обязанностей.

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов

1) По месту налог учета получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и прочую связанную с этим информацию и получать формы налог деклараций (расчетов) и разъяснения по их заполнению.

2) Получать от Министерства финансов Российской Федерации, финансовых органов субъектов и муниципальных образований письменные разъяснения по применению налогового законодательства.

3) Использовать налоговые льготы.

4) Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит.

5) Право на своевременный зачет или возврат излишнеуплаченных или излишневзысканных налогов, пени, штрафов.

6) Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через представителя.

7) Предоставлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, актам проведенных проверок.

8) Присутствовать при выездной налоговой проверке.

9) Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

10) Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства.

11) Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ.

12) Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия/бездействия их должностных лиц.

13) Право на соблюдение и сохранение налоговой тайны (только не в отношении налоговых правонарушений).

14) Право на возмещение в полном размере убытков от незаконных актов налоговых органов, действия/бездействия их должностных лиц.

15) Право на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки налоговых органов в случаях установленных НК РФ.

16) Иные права.

(!) Налогоплательщикам и плательщикам сборов гарантированы административная и судебная защита их прав и законных интересов.