2.3 Порядок организации учета денежных средств на расчетном счете

ООО «Торфозавод «Агроторф» имеет расчетный счет в Сбербанке РФ, на котором накапливаются свободные денежные средства и другие поступления. Право первой подписи имеет генеральный директор, а второй – исполнительный.

С помощью расчетного счета ООО «Торфозавод «Агроторф» оплачивает большинство своих платежей:

1. оплата материалов;

2. оплата задолженности перед бюджетом, внебюджетным фондом;

3. приход денег в кассу для выплаты заработной платы, материальной помощи, алиментов, премий, пособий по уходу за ребенком и т.д.

Так как у ООО «Торфозавод «Агроторф» есть система Банк-Клиент, то банк за обслуживание их счета берет 500 рублей в месяц, за переводы на счета других банков через электронную почту – 15 рублей за документ, а в печатной форме – 25 рублей.

Принятие и выдача денежных средств или безналичные переводы банком совершаются на основании специальных документов (денежные чеки, объявления на взнос наличными, платежные поручения). Денежные средства с расчетного счета ООО «Торфозавод «Агроторф» обычно списываются по чеку на хозяйственные нужды, заработную плату и командировочные расходы.

ООО «Торфозавод «Агроторф» каждый день приходят выписка банка по расчетному счету, иными словами перечень произведенных операций. К ней прилагаются документы, полученные от других организаций, для подтверждения списания денежных средств, а также документы которые предприятие выписало само. Она проверяется и оформляется в день поступления, к ней подбираются оправдательные документы и ставятся корреспондирующие счета.

ООО «Торфозавод «Агроторф» и банк 1 января, которое следует за отчетным годом, сверяют остатки по расчетному счету – это называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отображения оборотов по Кредиту счета 51 "Расчетный счет" служит журнал-ордер по счету 51 "Расчетный счет". Основанием Для заполнения этого регистра основанием будут проанализированные и оформленные выписки из расчетного счета ООО «Торфозавод «Агроторф».

2.4 Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (форма № 4) - разница между притоком и оттоком наличных денежных средств за отчётный период. Отчёт предоставляет общую схему производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и дает возможность проведения финансового анализа организации.

Показатели отчета о движении денежных средств должны показывать изменения в финансовом положении предприятия по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н), которые предоставляются за отчетный и за предыдущий период.

Правила составления отчета о движении денежных средств установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Отчет содержит обобщенные данные за отчетный период и предыдущий год о поступлениях в организацию денежных средств и денежных эквивалентов и платежах организации, а также об остатках денежных средств и эквивалентов на конец периода. В ПБУ 23/2011 дано определение понятия денежных эквивалентов, аналогичное определению, содержащееся в МСФО №7 – это высоко ликвидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам можно отнести открытые депозиты до востребования (п.5 ПБУ 23/2011).

Платежи организации и поступления в организацию денежных средств названы денежными потоками (п.6 ПБУ 23/2011).

Установлены виды денежных средств, которые не являются денежными потоками (п.6 ПБУ 23/2011):

1. платежи денежных средств, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты (за исключением начисленных процентов);

2. валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от них);

3. обмен одних денежных эквивалентов на другие (за исключением потерь или выгод от них);

4. денежные потоки в отчете о движении денежных средств в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, подразделяются на:

1. денежные потоки от текущей деятельности;

2. денежные потоки от инвестиционной деятельности;

3. денежные потоки от финансовой деятельности;

1. Денежные потоки от текущей деятельности – денежные потоки от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящие выручку. Они связаны с формированием прибыли (убытка) от продажи.

Составляющими элементами денежных потоков от текущих операций, отраженных в расшифровках строки 4110 (Поступления - всего) и строки 4120 (Платежи - всего) «Отчета о движении денежных средств», являются поступления от продажи продукции, товаров, услуг (строка 4111), поступления арендных платежей (строка 4112), от перепродажи финансовых вложений (строка 4113), прочие поступления (строка 4119).

Платежи:

1. поставщикам (строка 4121);

2. в связи с оплатой труда работников (строка 4122);

3. платежи от процентов по долговым обязательствам (строка 4123);

4. платежи от налога на прибыль организации (строка 4124);

5. платежи прочие (строка 4129);

2. Денежные потоки от инвестиционных операций – денежные потоки от операций, связанных с приобретением, созданием и выбытием внеоборотных активов. Составляющими элементами денежных потоков от инвестиционных операций, отраженных по строке 4210 (Поступления - всего) и строке 4220 (Платежи - всего) «Отчета о движении денежных средств», является:

1. поступления от продажи внеоборотных активов (строка 4211);

2. поступления от продажи акций других организаций (строка 4212);

3. поступления от возврата предоставления займов (строка 4213);

4. поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям (строка 4214);

5. поступления прочие (строка 4219);

Платежи:

1. платежи в связи с приобретением, созданием (строка 4221);

2. платежи в связи с приобретением акций (строка 4222);

3. платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (строка 4223);

4. платежи от процентов по долговым обязательствам (строка 4224);

5. прочие платежи (строка 4229);

3. Денежные потоки от финансовых операций – денежные потоки от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе.

Составляющими элементами денежных потоков от финансовых операций является:

1. поступления – всего (строка 4310);

2. получение кредитов и займов (строка 4311);

3. денежных вкладов (строка 4312);

4. от выпуска акций (строка 4313);

5. от выпуска облигаций (строка 4314);

6. прочие поступления (строка 4319).

Платежи:

1. собственникам (участникам) (строка 4321);

2. на уплату дивидендов (строка 4322);

3. в связи с погашением (выпуском) векселей (строка 4323);

4. прочие платежи (строка 4329).

Сальдо денежных потоков от финансовых операций: строка 4310 – строка 4320.

По каждому виду денежных потоков в «Отчете о движении денежных средств» приводится сальдо денежных потоков, то есть разница между притоками (поступлениями) и оттоками (платежами) денежных средств (строка 4100, 4200, 4300).

Показатели «Отчета о движении денежных средств» отражаются в валюте РФ, то есть в рублях. В соответствии с п. 18 и п. 19 ПБУ 23/2011, разница, возникшая в связи с пересчетом денежных потоков и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, определяется в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых операций по денежным потокам, как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю (строка 4490).

Курсовая разница за отчетный период определяется как разница между поступлением и выбытием валюты, оцененная по текущему курсу и курсу на последний день отчетного периода.

Состав информации в части движения денежных средств, подлежащий раскрытию в отчетности, приведен в разделе 4 ПБУ 23/2011.